8 Этап: Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

На прямые переменные материальные затраты влияют факторы 1 порядка:

- изменение объема произведенной продукции в натуральном измерении;

- изменение структуры произведенной продукции;

- изменение статей затрат в составе калькуляций себестоимости 1 ед. по каждому виду продукции;

На прямые переменные материальные затраты влияют факторы 2 порядка:

- изменение фактических удельных расходов материальных ресурсов относительно норм расходов;

- изменение покупных цен и тарифов у поставщиков ресурсов.

В таблице 9 необходимо провести анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции. Данные в таблицу 9 колонки 2, 3, 4 взять из таблицы 7 исходных данных. Оценить степень влияния факторов на изменение величины прямых переменных материальных затрат, если коэффициент прироста объема выпущенной товарной продукции относительно плана составляет 0,976.

Алгоритм оценки влияния факторов 1 порядка следующий.

1. ∆ МЗ_ПП за счет ∆ V_ПРОД. = k_{ПРИР.ОБЪЕМА ПРОД,} =

= к.6 = к.2 k_{ПРИР.ОБЪЕМА ПРОД,} (8)

2. ∆ МЗ_ПП за счет ∆ структуры продукции = (на за отч.г.) –

– (на за отч.г.) – ∆ МЗ_ПП за счет ∆ V_ПРОД. =

= к.7 = к.3 – к.2 – к.6 (9)

3. ∆ МЗ_ПП за счет ∆ затрат на ед.прод. в составе калькуляции =

= (на за отч.г.) – (на за отч.г.) = к. 8 = к. 4 – к. 3 (10)

Таблица 9 – Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат за отчетный год, тыс.р.

Показатель	Затраты				отклонение от плана
	(по ) за отч.г, тыс.р.	за отчетный год			всего		в том числе за счет изменения
		, тыс.р.	, тыс.р.	объема ТП			струк-туры ТП	затрат на единицу продукции в составе калькуля-ций
1	2	3	4	5		6		7	8
Всего прямых переменных материальных затрат:
- Сырье, ма-териалы
- Топливо, энергия на технологические цели
- Покупные комплектую-щие изделия, полуфабрика-ты

По таблице 9 рассчитать влияние факторов и сделать выводы о влиянии факторов на данный вид затрат.

В таблице 10 рассчитать влияние факторов 2 порядка на изменение прямых переменных материальных затрат:

- изменение фактических удельных расходов материальных ресурсов относительно норм расходов;

- изменение покупных цен и тарифов у поставщиков ресурсов.

Для оценки влияния факторов используется метод абсолютных разниц. Применяется двухфакторная мультипликативная модель:

= МР_i (ед.) ∙ Ц_i (руб.) (11)

Таблица 10 – Анализ влияния факторов 2 порядка на изменение прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы продукции «А» за отчетный год

Используе-мые мате-риалы	удельный расход, кг/ед.прод.		покупные цены на ресурсы, руб.			отклонение материальных затрат от плана
	План	Факт	план	факт	всего		в т.ч. за счет изменения
							факт.уд. расходов относительно норм расходов	покупных цен
1	2	3	4	5	6 = (5∙3) – (4∙2)		7 = (3-2)∙4	8 = 3∙(5-4)
сырье № 1	1,3	1,35	54	55
сырье № 2	0,5	0,6	32	31,5

Заполнить таблицу 10, сделать выводы об экономии (перерасходе) материальных затрат.