2. Аналіз існуючої системи планування на підприємстві тов «монтажстрой»

2.1 Загальна характеристика підприємства

Підприємство «Монтажстрой» є товариством з обмеженою відповідальністю (ТОВ «Монтажстрой»). Підприємство організовано 18 лютого 1996 р . Галузева приналежність підприємства - будівельні роботи та ремонт. Режим роботи офісу підприємства - з 10-00 до 18 - 00. Будівельні бригади працюють позмінно. Статут підприємства затверджено Рішенням засновника № 1 від 18 лютого 1999 р . Підприємство має двох засновників, вклади яких у статутний капітал складають 90% і 10% відповідно. Напрямки діяльності підприємства: -Будівельна та будівельно - монтажна діяльність, пуско - налагоджувальні та оздоблювальні роботи; -Деревообробка; -Транспортні послуги; -Надання послуг складського господарства. Основна діяльність підприємства в даний час - будівельна і будівельно - монтажна діяльність, пуско - налагоджувальні та оздоблювальні роботи. Підприємство виконує наступні види загальнобудівельних робіт: 1.Каменние роботи. 2.Пристрій бетонних і залізобетонних конструкцій: -Опалубні та арматурні роботи; -Пристрій монолітних і залізобетонних конструкцій. 3.Монтаж бетонних і залізобетонних конструкцій: -Монтаж фундаментів і стін підземної частини будівель; -Монтаж елементів конструкцій надземної частини будівель. 4.Осуществленіе функцій генпідрядника. 5.Виполненіе функцій замовника - забудовника: -Отримання та оформлення вихідних даних для проектування об'єктів будівництва; -Підготовка завдання на проектування; -Технічний супровід проектної стадії; -Оформлення дозвільної документації на будівництво, контроль за термінами ТУ; -Звільнення території будівництва; -Організація управління будівництва; -Технічний нагляд за будівництвом. Підприємство має ліцензію на здійснення будівництва будівель і споруд I і II рівнів відповідальності від 22 березня 2004 р . Загальна чисельність працівників підприємства складає 206 чол. Штатний розклад включає: директора, комерційного директора, заст. директора з виробництва, головного бухгалтера, а також будівельно - монтажні бригади. Робочий тиждень складає 40 год. Два дні - вихідні. Будівельні бригади залежно від обсягів робіт можуть працювати 6 - 14 год. на добу. Для цього підприємства дуже важливо фінансове планування, тому що дозволяє спланувати необхідні витрати на майбутнє, а також визначити надходження коштів. Керівництво підприємства акцентує увагу на необхідності складання фінансових планів.

2.2 Аналіз фінансового стану

Фінансовий стан підприємства визначається наявними в розпорядженні Товариства майном та джерелами його фінансування. Склад майна і джерела його фінансування (агрегований баланс) наведені в таблиці 2. Таблиця 2 - Склад майна і джерел фінансування, тис. руб.

Групи Активів	2004 р .	2005 р .	Відхи-ня, +, -	Групи пасивів	2004 р .	2005 р .	Відхи-ня, +, -
1.Всего майна, в т.ч.:	274777	300766	+25989	1. Всього джерела, в т.ч.:	274777	300766	+25989
1.1. Необоротні активи	148497	155934	+7437	1.1. Власні джерела	196190	243810	+47620
1.2.Оборотние активи, в т.ч.:	126280	144832	+18552	1.2. Позикові джерела, в т.ч.:	78587	56956	-21631
1.2.1. Запаси	70795	84717	+13922	1.2.1. Довгострокові позикові джерела	___	___	-
1.2.2. Дебіторська заборгованість	35042	34761	-281	1.2.2.Краткос-рочная позикові джерела	47894	33000	-14894
1.2.3. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення	20443	25354	+4911	1.2.3. Кредиторська заборгованість	30693	23956	-6737

Аналіз показує, що за аналізований період відбулися значні зміни в складі майна та джерела його фінансування. Так, вартість всього майна збільшилася на 25989 тис. руб. При цьому запаси збільшилися на 13922 тис. крб., Що характеризується як негативна тенденція, тому що з обороту відволікаються кошти, які могли б бути використані на розвиток підприємства. Таблиця 3 - Рух дебіторської заборгованості за 2005 рік, тис. руб.

Найменування показника	Залишок н / г	Виникло	Погашено	Залишок к / р	Темп зростання залишку %	Відхи- ня абсолют- ве
1. Дебіторська заборгованість за все	35042	1211402	1211683	34761	99,2	-281
1.1 Короткострокова	35042	1208120	1211683	31479	89,8	-3563
А. У тому числі прострочена	1262	-	1262	-	-	-1262

Рух дебіторської заборгованості наведено в таблиці 4. Позитивно характеризується скорочення дебіторської заборгованості на 281 тис. руб. Це означає, що, незважаючи на збільшення виторгу, підприємство стало менше кредитувати своїх покупців. Позитивно характеризується скорочення позикових джерел постачання та збільшення власного капіталу на 47620 тис. руб. (Таблиця 2). Це означає, що підприємство здійснює свою фінансову діяльність в основному за рахунок власних коштів.

У ТОВ «Монтажстрой» ведення бухгалтерського обліку відповідає існуючим нормативним вимогам. Фінансова (бухгалтерська) звітність підприємства відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище на 31.12.2004 і 31.12.2005 та результати фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 31 грудня 2004 р . і з 1 січня по 31 грудня 2005 р . (Що підтверджується аудиторськими висновками).

Таблиця 4 - Динаміка та структура вартості майна за 2005 рік,%

Групи активу

	Питома вага вартості майна (%)		Зміни до початку року
2004 р .	2005 р .	Абсолютне (тис. крб.)	Відносна-ве (%)	За доля. Вазі
1. Необоротні активи	54,0	51,8	+ 7437	105	- 2,2
2. Оборотні активи	46,0	48,2	+ 18552	114,7	+ 2,2
3. Вартість майна	100	100	+ 25989	109	0

Аналіз динаміки і структури майна показує, що в структурі майна більшу частину займають необоротні активи, які в 2004 р . становили 54%, а в 2005 р . - 51,8%. Абсолютна зміна вартості майна свідчить про те, що зниження питомої ваги необоротних активів викликано тим, що вартість оборотних активів збільшилася на 18552 тис. крб., А позаоборотних активів - всього на 7437 тис. руб. Рис. 1 - Структура вартості майна у 2004 - 2005 рр..

Таблиця 5 - Динаміка і структура джерел фінансування майна за 2005 рік,%

Групи пасиву	Питома вага джерел фінансування майна (%)		Зміни до початку року
	2004 р .	2005 р .	Абсолютне (тис. крб.)	Відносна-ве (%)	За доля. Вазі
1. Власні джерела	71,4	81,1	+ 47620	124	- 9,7
2. Позикові джерела	28,6	18,9	- 21631	72,5	+ 9,7
3. Сума джерел	100	100	+ 25989	109	0

Власні джерела фінансування збільшилися на 47620 тис. крб., Позикові скоротилися на 21631 тис. руб. Частка позикових джерел на кінець року зросла на 9,7%, частка власних коштів зменшилася на 9,7%. У структурі джерел фінансування питома вага позикових джерел зменшився на 9,7% за рахунок збільшення тієї ж частки власних джерел. Рис. 2 - Структура джерел фінансування майна

На зниження питомої ваги позикових джерел вплинув досить значне зростання власних джерел (на 47620 тис. крб.). У цілому аналіз структури і динаміки майна ТОВ «Монтажстрой» показав, що діяльність підприємства і його майновий стан за період значно покращився. Фінансування більшою частиною здійснюється за рахунок власних коштів. Одним з найважливіших критеріїв фінансового положення підприємства є оцінка його платоспроможності, під якою прийнято розуміти здатність підприємства розраховуватися за своїми зовнішніми зобов'язаннями. Розглянемо показники, що характеризують фінансовий стан підприємства, такі, як показники платоспроможності та ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності (Таблиця 6). Таблиця 6 - Показники оцінки платоспроможності та ліквідності

Показник	Розрахунок показника	2003 р .	2004 р .	2005 р .
Коефіцієнт поточної ліквідності	Оборотні кошти / Короткострокові пасиви	1,22	1,61	2,54
Коефіцієнт проміжної ліквідності	(Дебіторська з-ть + Грошові кошти) / Короткострокові пасиви	0,5	0,71	1,06
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Грошові кошти / Короткострокові пасиви	0,19	0,26	0,45
Чистий оборотний капітал	Оборотні активи - Короткострокові зобов'язання	13016	47693	87876
Коефіцієнт співвідношення грошових коштів та чистого оборотного капіталу	Грошові кошти / Чистий оборотний капітал	0,85	0,43	0,29
Коефіцієнт співвідношення запасів і чистого оборотного капіталу	Запаси / чистий оборотний капітал	3,19	1,48	0,96
Коефіцієнт співвідношення запасів і короткострокової заборгованості	Запаси / Короткострокова кредиторська заборгованість	1,73	2,31	3,54

Показники платоспроможності розраховувалися наступним чином:

Коефіцієнт поточної ліквідності: До _т.л. = = = 2,54 де ОБС - оборотні кошти; КП - короткострокові пасиви. Коефіцієнт проміжної ліквідності: До _д.а. = = = 1,06 де ДЗ - дебіторська заборгованість; ДС - грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення. Коефіцієнт абсолютної ліквідності: До _А.Л. = = = 0,45 Чистий оборотний капітал: ЧОК = 144832 - 56956 = 87876 тис. руб. Коефіцієнт співвідношення грошових коштів та чистого оборотного капіталу: К = = = 0,29 Коефіцієнт співвідношення запасів і чистого оборотного капіталу: К = = = 0,96

Де З - запаси. Таким чином, спостерігається стійке зростання всіх показників платоспроможності та ліквідності. Коефіцієнт співвідношення запасів і короткострокової заборгованості: К = = = 3,54 Де З - запаси. Таким чином, спостерігається стійке зростання всіх показників платоспроможності та ліквідності. Значення коефіцієнта поточної ліквідності у 2003 - 2005 рр.. було вище рекомендованої, що свідчило про те, що підприємство має в своєму розпорядженні ліквідними активами для погашення своєї короткострокової заборгованості. У 2005 р . значення коефіцієнта порівняно з 2003 р . збільшилася, підприємство продовжує залишатися платоспроможним, так як його ліквідні активи перевищують розмір короткострокової заборгованості. Значення коефіцієнта поточної платоспроможності та ліквідності (2,54) залишається в межах рекомендованого коридору діапазону. Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності зросла за період з 0,19 до 0,45 і знаходиться в межах норми, що свідчить про достатність готових засобів платежу. Дані таблиці підтверджують, що майже всі ліквідні активи підприємства перебувають у запасах і дебіторській заборгованості. Якщо у підприємства не буде проблем зі збутом, воно зможе розплатитися за своїми поточними боргами. Необоротні активи підприємства повністю формуються за рахунок власного капіталу. Підприємство мало чистим оборотним капіталом у розмірі 13016 тис. руб. в 2003 р . і 87876 тис. руб. - На кінець 2005 р ., Що свідчить про його фінансової стійкості. У той же час власний капітал перевищує величину необоротних активів, у зв'язку, з чим потрібно оцінити ефективність використання власного капіталу. Коефіцієнт співвідношення грошових коштів та чистого оборотного капіталу також вище значень, що рекомендуються, з 2003 р . спостерігалася динаміка його зниження, що є негативною тенденцією. Коефіцієнт відношення запасів і чистого оборотного капіталу більше рекомендованого як у 2003 р ., Так і в 2005 р ., Але також відбувається поступове його зниження. Таблиця 7 - Показники фінансової стійкості

Найменування показника	Формула	2003 р .	2004 р .	2005 р .
Співвідношення позикового і власного капіталу (фактичного),%	ЗК / СКР ЗК - позиковий капітал СКР - власний реальний капітал	0,36	0,40	0,23
Рівень власного капіталу (фактичного),%	СКР: У * 100 В - валюта балансу	0,74	0,69	0,81
Коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом (фактичним)	СКР / ВО ВО-необоротні активи	1,09	1,32	1,56
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами	СОС / ОА, де ОА-оборотні активи	0,18	0,32	0,68

Аналіз фінансової стійкості підприємства дозволяє говорити про значне запасі міцності, обумовленому високим рівнем власного капіталу (фактичного), який на кінець аналізованого періоду склав 0,81 (при рекомендованому значенні не менше 0,500). Збільшення рівня власного капіталу (фактичного) за аналізований період сприяло зростанню фінансової стійкості підприємства. Коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом (фактичним) на кінець періоду склав 1,56 (на початок 1,09) (при рекомендованому для дотримання вимоги фінансової стійкості значенні не менше 1). Отже, на кінець аналізованого періоду всі довгострокові активи фінансуються за рахунок довгострокових джерел, що може забезпечити відносно високий рівень платоспроможності підприємства в довгостроковому періоді. При цьому динаміка даного показника може бути оцінена як позитивна. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами склав на кінець періоду 0,68, що краще встановленого нормативного значення (0,1). Співвідношення позикового і власного капіталу (фактичного) на початок аналізованого періоду дорівнювало 0,36, на кінець періоду 0,23 (при рекомендованому значенні менш 1,200). Таким чином, можна зробити висновок про те, що аналізоване підприємство є фінансово стійким. Показники ділової активності характеризують результати і ефективність поточної основної виробничої діяльності. Оцінка ділової активності на якісному рівні може бути визначена в результаті порівняння діяльності даного підприємства і родинних по сфері додатка капіталу підприємств. Такими якісними (тобто неформалізуємим) критеріями є: широта ринків збуту продукції; наявність продукції, що поставляється на експорт; репутація підприємства, що виражається, зокрема в популярності клієнтів та ін Таблиця 8 - Розрахунок показників ділової активності підприємства

Показник	Розрахунок показника	2003 р .	2004 р .	2005 р .
Оборотність активів ресурсоотдачи	Виручка від реалізації / Середня за період вартість активів	2,14	2,98	3,02
Фондовіддача	Виручка від реалізації / Середня залишкова вартість основних засобів	4,22	8,92	10,19
Оборотність запасів	Собівартість реалізованої продукції / середня за період вартість запасів	10,79	10,69	8,97
Середній вік запасів	Кількість днів у році / Оборотність запасів	33,83	34,14	40,69
Оборотність оборотного капіталу	Виручка від реалізації / Середня за період вартість оборотних активів	6,66	6,49	6,27
Оборотність власного капіталу	Виручка від реалізації / Середня за період сума власного капіталу	2,9	4,34	3,73
Оборотність загальної заборгованості	Виручка від реалізації / Середня за період величина залученого капіталу	8,14	9,53	15,8

Узагальнюючим показником оцінки ефективності використання ресурсів підприємства, є показник ресурсоотдачи. Цей показник збільшився з позначки 2,14 до 3,02, що можна розглядати як позитивну тенденцію. На один руб. коштів, вкладених у діяльність підприємства в кінці аналізованого періоду припадати 3,02 руб. виручки. Це досить висока ресурсоотдачи, яка свідчить про ефективну діяльність підприємства. Коефіцієнт фондовіддачі протягом звітного року також збільшився майже в 2 рази. Економічно це можна інтерпретувати так - підприємство в 2005 р . отримує 10,19 руб. з кожного вкладеного рубля в основні засоби. Негативну тенденцію мають показники оборотності оборотного капіталу і оборотності запасів, але необхідно додати, що при цьому вони залишаються на дуже високому рівні. Про інтенсивність використання ресурсів підприємства, здатності отримувати доходи і прибуток судять за показниками рентабельності. Дані показники відображають як фінансовий стан підприємства, так і ефективність управління господарською діяльністю, наявними активами і вкладеними власниками капіталом. У залежності від того, з чим порівнюється обраний показник прибутку, виділяють кілька груп коефіцієнтів рентабельності. Таблиця 9 - Показники рентабельності

Показники	Од. ізм.	2004 р .	2005 р .	Відхилення
				Абсолют-ні, +, -	Темп росту,%
Обсяг реалізації	т. руб.	819682	907433	+87751	110,71
Собівартість реалізації	т. руб.	695895	713105	+17210	102,47
Чистий прибуток	т. руб.	30489	54604	+24115	179,09
Середньорічна вартість основних засобів	т. руб.	91887	89018	-2869	96,88
Середньорічна вартість оборотних засобів	т. руб.	126280	144832	+18552	114,69
Рентабельність капіталу	%	33,18	61,34	+28,16	184,87
Рентабельність продажів	%	3,72	6,02	+2,3	161,83
Рентабельність витрат	%	4,38	7,66	+3,28	174,89

Показники рентабельності розраховувалися наступним чином: 1. Рентабельність капіталу: R = Прибуток чистий / Основні ср-ва * 100 = 54604 / 89018 * 100 = 61, 34% 2. Рентабельність продажів: R = Прибуток чистий / Виручка = 54604 / 907433 * 100 = 6, 02% 3.Рентабельність витрат: R = Прибуток чистий / Собівартість = 54604 / 713105 * 100 = 7, 66% Отримані результати свідчать про те, що підприємство ефективно використовує наявні в нього активи та власний капітал, оскільки рентабельність капіталу, продажів і витрат у звітному році в порівнянні з попереднім роком зросла відповідно на 28,16, 2,3 і 3,28% (Таблиця 9).