Расчет относительной налоговой нагрузки

Достоинства методики:

• Позволяет проводить анализ налоговой нагрузки предприятий и индивидуальных предпринимателей, независимо от их отраслевой принадлежности;

• Налоговые платежи соотносятся с вновь созданной стоимостью, т.е. непосредственно с источником уплаты налогов;

• Амортизационные отчисления не влияют на формирование вновь созданной стоимости.

Область применения методики:

• Фондоёмкие предприятия (с высокой долей амортизационных отчислений);

• Сфера кредитно-банковских услуг;

• Малые предприятия;

• Страховые организации.

4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина

Особенности исчисления НН:

В знаменателе следует указывать размер источника средств для уплаты налогов.

• Для косвенных налогов – выручка от реализации;

• Для налогов, учитываемых в себестоимости продукции - затраты по реализации;

• Для НДФЛ – фонд оплаты труда;

• Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Преимущества и недостатки методики:

Методика позволяет учесть особенности каждого хозяйствующего субъекта. Определить какая часть средств из добавленной стоимости или прибыли направляется на уплату налогов.

В качестве недостатка следует отметить включение в расчет сумм НДФЛ.

Область применения:

Для организаций с низкой долей материальных затрат, применяющих любые налоговые режимы.

5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой

По мнению авторов методики, источником уплаты налогов является добавленная стоимость, т.к. именно она является источником дохода предприятия.

Методика позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки, сделать ее приемлемой и сопоставимой для различных предприятий.

Расчет налоговой нагрузки:

ДС = С – МЗ + П = В – МЗ,

ДС – добавленная стоимость;

С - затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость);

МЗ – материальные затраты;

П – прибыль до налогообложения;

В – выручка от реализации без НДС.

Согласно методике валовая выручка включает в себя следующие элементы:

• материальные затраты (МЗ),

• добавленную стоимость (ДС),

• затраты на оплату труда со взносами во внебюджетные фонды (ЗПо),

• НДС,

Налоги, уплачиваемые организацией, применяющей общий режим налогообложения

Формула расчета налоговой нагрузки с учетом преобразований

Область применения

Методику целесообразно применять для предприятий, находящихся на общем режиме налогообложения.

Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования

1. Налоговый бюджет

2. Создание налоговых групп

3. Организация документооборота

4. Использование матрицы принятия решений

1. Налоговый бюджет

Планирование на предприятии на современном этапе производится при помощи составления бюджетов (система бюджетирования). Хозяйствующие субъекты формируют бюджеты: оплаты труда, материальных затрат, потребления энергии, амортизации, прочих расходов, погашения кредитов, налоговый бюджет.

Бюджетирование - процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов по предприятию на будущий период.

Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений с учетом текущих и стратегических целей его развития.

Система бюджетирования включает в себя:

• Финансовое планирование деятельности на уровне всех структурных подразделений;

• Сводное (комплексное) планирование деятельности на уровне всего предприятия.

Формирование налогового бюджета целесообразно проводить с учетом законодательно закрепленных налоговых периодов.

Сводный бюджет формируется на весь финансовый год.

Этапы составления налогового бюджета:

1. Систематизация информации по налоговым платежам хозяйствующего субъекта для исчисления налоговой нагрузки (фактической и плановой).

2. Проведение налоговой оптимизации.

3. Составление налогового календаря, в котором указываются сроки исполнения налоговых обязательств.

4. Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий по оптимизации и составление налогового бюджета.