- •Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
- •1. Место и роль налогового планирования в налоговом менеджменте хозяйствующего субъекта (управлении налогами).
- •2. Сущность и принципы налогового планирования в организации
- •Принципы налогового планирования
- •Принцип законности.
- •Преимущества использования планирования
- •Виды налогового планирования
- •2. Метод предварительной налоговой экспертизы
- •3. Метод вариационно-сравнительного анализа
- •Имитационный метод
- •5. Метод текущего налогового планирования
- •4. Методы налогового планирования
- •1.Текущий финансовый контроль
- •Комплексные методы налогового планирования
- •Метод микробалансов
- •Метод графо-аналитических зависимостей
- •Матрично-балансовый метод
- •Статистический балансовый метод
- •Комбинированный численный балансовый метод
- •Тема 2. Инструменты налогового планирования
- •1. Выбор места осуществления деятельности
- •2. Выбор организационно-правовой формы
- •3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации
- •4. Договорная политика организации
- •Специальные методы налоговой оптимизации в рамках договорной политики
- •Тема 3. Методики исчисления налоговой нагрузки предприятия
- •1. Методика Министерства Финансов рф
- •Недостатки методики:
- •Область применения методики
- •2. Методика м.Н. Крейниной
- •Характеристика методики
- •Область применения методики
- •3. Методика е.А. Кировой
- •Расчет относительной налоговой нагрузки
- •4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования
- •Налоговый бюджет
- •2. Создание налоговых групп
- •Группа по составлению плана и разработке оптимизационных мероприятий.
- •Группа по реализации плана.
- •Группа по контролю и оценке эффективности мероприятий.
- •3. Организация документооборота налогового планирования
- •4. Использование матрицы принятия решений
- •Фрагмент матрицы принятия решений
- •Достоинства матричного метода:
- •Тема 5. Риски налогового планирования
- •Понятие налогового риска
- •Характеристика налоговых рисков организации
- •Пределы налогового планирования.
- •4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
- •Необоснованная налоговая выгода.
Принципы налогового планирования
Принцип законности.
Принцип выгодности – реализация в процессе налогового планирования налоговой политики организации, принятой с учетом интересов субъекта.
Принцип эффективности – использование возможностей и инструментов, доступных для конкретной организации в рамках действующего законодательства, которые обеспечат достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.
Принцип альтернативности – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.
5. Принцип оперативности – корректировка процедуры налогового планирования в кратчайшие сроки с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство.
6. Принцип доступности – реализуемые инструменты и методы налогового планирования должны быть понятны исполнителям.
7. Принцип обоснованности – составные части налогового планирования должны иметь экономическое и правовое обоснование.
Преимущества использования планирования
Своевременное выявление возникающих проблем;
Возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;
Подготовка хозяйствующего субъекта к изменениям во внешней среде;
Обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта.
Повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.
Виды налогового планирования
1) в зависимости от формы предпринимательской деятельности:
налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;
налоговое планирование деятельности организаций;
2) в соответствии со стадией хозяйственной деятельности:
налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т.д.);
налоговое планирование на стадии развития бизнеса;
налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;
налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса;
3) исходя из объемов хозяйственной деятельности:
налоговое планирование малого бизнеса;
налоговое планирование среднего бизнеса;
налоговое планирование крупного бизнеса;
налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.);
4) в зависимости от объектов налогового планирования:
налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;
налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений);
5) исходя из направленности и масштабов налогового планирования:
стратегическое налоговое планирование, т.е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;
оперативное (текущее) налоговое планирование, т.е. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.
6) Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на:
долгосрочное (период более года);
среднесрочное (период от месяца до года);
оперативное (период не превышает месяца).