- •Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
- •1. Место и роль налогового планирования в налоговом менеджменте хозяйствующего субъекта (управлении налогами).
- •2. Сущность и принципы налогового планирования в организации
- •Принципы налогового планирования
- •Принцип законности.
- •Преимущества использования планирования
- •Виды налогового планирования
- •4. Методы налогового планирования
- •1.Текущий финансовый контроль
- •2. Метод предварительной налоговой экспертизы
- •3. Метод вариационно-сравнительного анализа
- •Имитационный метод
- •5. Метод текущего налогового планирования
- •Комплексные методы налогового планирования
- •Метод микробалансов
- •Метод графо-аналитических зависимостей
- •Матрично-балансовый метод
- •Статистический балансовый метод
- •Комбинированный численный балансовый метод
- •Тема 2. Инструменты налогового планирования
- •1. Выбор места осуществления деятельности
- •2. Выбор организационно-правовой формы
- •3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации
- •4. Договорная политика организации
- •Специальные методы налоговой оптимизации в рамках договорной политики
- •Тема 3. Методики исчисления налоговой нагрузки предприятия
- •1. Методика Министерства Финансов рф
- •Недостатки методики:
- •Область применения методики
- •2. Методика м.Н. Крейниной
- •Характеристика методики
- •Область применения методики
- •3. Методика е.А. Кировой
- •Расчет относительной налоговой нагрузки
- •4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования
- •Налоговый бюджет
- •2. Создание налоговых групп
- •Группа по составлению плана и разработке оптимизационных мероприятий.
- •Группа по реализации плана.
- •Группа по контролю и оценке эффективности мероприятий.
- •3. Организация документооборота налогового планирования
- •4. Использование матрицы принятия решений
- •Фрагмент матрицы принятия решений
- •Достоинства матричного метода:
- •Тема 5. Риски налогового планирования
- •Понятие налогового риска
- •Характеристика налоговых рисков организации
- •Пределы налогового планирования.
- •4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
- •Необоснованная налоговая выгода.
Комплексные методы налогового планирования
Метод микробалансов;
Метод графо-аналитических зависимостей;
Матрично-балансовый метод;
Статистический балансовый метод;
Комбинированный численный балансовый метод.
Метод микробалансов
Выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия при подборе ситуаций. Блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок. Затем проводится расчет балансов для каждого блока и выбирается оптимальный вариант.
Микробалансы могут быть простыми и закрытыми.
Метод графо-аналитических зависимостей
Определяется один или несколько важных параметров баланса, которые могут оказать решающее влияние на финансовый результат деятельности предприятия. Выделяется крупный блок хозяйственных операций, в котором этот параметр участвует. Затем производя ряд последовательных расчетов микробалансов замкнутого блока хозяйственных операций при разных величинах исследуемого параметра получают графическую или аналитическую зависимость финансового результата от этого параметра.
Матрично-балансовый метод
С помощью матричного уравнения устанавливается наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей может быть дополнен экономическими условиями, позволяющими определять неявные (опосредованные) связи.
Метод позволяет определить функции эластичности различных параметров и составить достаточно полную картину хозяйственных возможностей и упущений.
Статистический балансовый метод
На основе балансов ряда коммерческих предприятий определяются осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или для построения расчетной экономической модели. Отклонения показателей конкретного предприятия от среднестатистических характеризуют положительную или отрицательную динамику его деятельности.
Комбинированный численный балансовый метод
Заключается в одновременном использовании всех рассмотренных методов.
Тема 2. Инструменты налогового планирования
Выбор места осуществлений предпринимательской деятельности.
Выбор организационно-правовой формы.
Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации.
Договорная политика организации.
1. Выбор места осуществления деятельности
При выборе места осуществления деятельности следует учитывать, прежде всего, эффективность создания компании с позиции прибыльности (конкуренты, потребители, поставщики сырья и пр.).
При прочих равных условиях следует обратить внимание и на налоговую составляющую.
Место осуществления деятельности с позиции налогов:
Различия в налоговых режимах между странами;
Создание предприятия в оффшорной зоне;
При специальных налоговых режимах, иногда, на величину налоговой нагрузки может повлиять расположение объекта предпринимательской деятельности в определенных районах в черте одного города. (ЕНВД)
2. Выбор организационно-правовой формы
Применение тех или иных налоговых режимов зависит от ряда факторов: статуса субъекта хозяйствования; организационно-правовой формы; отраслевой специфики; социальной политики государства; макроэкономических задач и т.д.
Эти факторы определяют для конкретного хозяйствующего субъекта :
Перечень подлежащих уплате налогов;
Возможность применения специальных налоговых режимов;
Возможность использования налоговых льгот;
Санкции.
Организационно-правовые формы определены в Гражданским кодексом РФ.
В отношении каждой из форм определяется содержание понятий: «имущество», «сроки предоставления отчётности» и пр.