- •Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
- •1. Место и роль налогового планирования в налоговом менеджменте хозяйствующего субъекта (управлении налогами).
- •2. Сущность и принципы налогового планирования в организации
- •Принципы налогового планирования
- •Принцип законности.
- •Преимущества использования планирования
- •Виды налогового планирования
- •4. Методы налогового планирования
- •1.Текущий финансовый контроль
- •2. Метод предварительной налоговой экспертизы
- •3. Метод вариационно-сравнительного анализа
- •Имитационный метод
- •5. Метод текущего налогового планирования
- •Комплексные методы налогового планирования
- •Метод микробалансов
- •Метод графо-аналитических зависимостей
- •Матрично-балансовый метод
- •Статистический балансовый метод
- •Комбинированный численный балансовый метод
- •Тема 2. Инструменты налогового планирования
- •1. Выбор места осуществления деятельности
- •2. Выбор организационно-правовой формы
- •3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации
- •4. Договорная политика организации
- •Специальные методы налоговой оптимизации в рамках договорной политики
- •Тема 3. Методики исчисления налоговой нагрузки предприятия
- •1. Методика Министерства Финансов рф
- •Недостатки методики:
- •Область применения методики
- •2. Методика м.Н. Крейниной
- •Характеристика методики
- •Область применения методики
- •3. Методика е.А. Кировой
- •Расчет относительной налоговой нагрузки
- •4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования
- •Налоговый бюджет
- •2. Создание налоговых групп
- •Группа по составлению плана и разработке оптимизационных мероприятий.
- •Группа по реализации плана.
- •Группа по контролю и оценке эффективности мероприятий.
- •3. Организация документооборота налогового планирования
- •4. Использование матрицы принятия решений
- •Фрагмент матрицы принятия решений
- •Достоинства матричного метода:
- •Тема 5. Риски налогового планирования
- •Понятие налогового риска
- •Характеристика налоговых рисков организации
- •Пределы налогового планирования.
- •4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
- •Необоснованная налоговая выгода.
4. Методы налогового планирования
1.Текущий финансовый контроль
Контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов их изменения и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам. В случае расхождений проводится выявление причин расхождений и разрабатываются предложения по их устранению.
Информационная база метода:
Нормативные и законодательные документы по налогам;
Консультации налоговых органов;
Специализированные печатные издания и пр.
2. Метод предварительной налоговой экспертизы
Предварительная налоговая экспертиза новых проектов и важнейших управленческих решений.
Информационная база должна быть существенно расширена и включать: комментарии к законодательству, материалы обсуждений налоговых вопросов в законодательных органах, судебную практику по налоговым спорам, тексты обсуждаемых и готовящихся к принятию законодательных актов по налогам.
3. Метод вариационно-сравнительного анализа
Сравнение различных вариантов деятельности организации на предмет определения их «налоговой эффективности»: в краткосрочном периоде (при постоянных значениях ставок и тарифов) и в долгосрочном периоде (при различных вариантах ожидаемых изменений в налоговых законах).
Метод применяется для анализа новых проектов и деятельности предприятия в перспективе.
Реализация метода возможна только с использованием компьютерных программ по бизнес- планированию с расчетом налоговых платежей. (например, Projekt Expert)
Имитационный метод
Определение величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики предприятия.
Поскольку производится расчет отдельных налогов, метод не дает возможности сделать общих выводов по влиянию налогообложения в зависимости от вариаций экономических величин.
5. Метод текущего налогового планирования
Разрабатываются различные ситуации, охватывающие разнообразные стороны экономической жизни в нескольких сравнительных вариантах, выбираются оптимальные варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из них составляется журнал хозяйственных операций.
Метод позволяет выбрать форму, содержание, методологию и способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Часто применяется в практической деятельности.
Этапы текущего налогового планирования:
Формирование налогового поля предприятия (перечень всех налогов, уплачиваемых предприятием с их подробными характеристиками)
Анализ льгот по уплачиваемым налогам с позиции их применимости.
Формирование договорных отношений с учетом сформированного налогового поля (аренда, подряд, купля-продажа и пр).
Моделирование различных ситуаций применительно к анализируемому хозяйствующему субъекту.
Расчет налоговых платежей в сопоставимых условиях.
Поиск оптимального варианта.
Оформление блоков бухгалтерских проводок и оформление журнала хозяйственных операций.
При анализе ситуаций обязательно следует учитывать риски, связанные с возможными потерями в виде штрафных санкций.
Иногда хозяйствующие субъекты идут на такие уловки как задержка платежей в бюджетную систему для высвобождения оборотных средств, и пр.