- •Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
- •1. Место и роль налогового планирования в налоговом менеджменте хозяйствующего субъекта (управлении налогами).
- •2. Сущность и принципы налогового планирования в организации
- •Принципы налогового планирования
- •Принцип законности.
- •Преимущества использования планирования
- •Виды налогового планирования
- •4. Методы налогового планирования
- •1.Текущий финансовый контроль
- •2. Метод предварительной налоговой экспертизы
- •3. Метод вариационно-сравнительного анализа
- •Имитационный метод
- •5. Метод текущего налогового планирования
- •Комплексные методы налогового планирования
- •Метод микробалансов
- •Метод графо-аналитических зависимостей
- •Матрично-балансовый метод
- •Статистический балансовый метод
- •Комбинированный численный балансовый метод
- •Тема 2. Инструменты налогового планирования
- •1. Выбор места осуществления деятельности
- •2. Выбор организационно-правовой формы
- •3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации
- •4. Договорная политика организации
- •Специальные методы налоговой оптимизации в рамках договорной политики
- •Тема 3. Методики исчисления налоговой нагрузки предприятия
- •1. Методика Министерства Финансов рф
- •Недостатки методики:
- •Область применения методики
- •2. Методика м.Н. Крейниной
- •Характеристика методики
- •Область применения методики
- •3. Методика е.А. Кировой
- •Расчет относительной налоговой нагрузки
- •4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования
- •Налоговый бюджет
- •2. Создание налоговых групп
- •Группа по составлению плана и разработке оптимизационных мероприятий.
- •Группа по реализации плана.
- •Группа по контролю и оценке эффективности мероприятий.
- •3. Организация документооборота налогового планирования
- •4. Использование матрицы принятия решений
- •Фрагмент матрицы принятия решений
- •Достоинства матричного метода:
- •Тема 5. Риски налогового планирования
- •Понятие налогового риска
- •Характеристика налоговых рисков организации
- •Пределы налогового планирования.
- •4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
- •Необоснованная налоговая выгода.
Необоснованная налоговая выгода.
Понятие налоговой выгоды введено Постановлением Правительства РФ от 12.10.2006 г. № 53.
Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой ставки, получения права на возврат, зачет или возмещение налога из бюджета. Основной критерий, по которому оценивается необоснованность – наличие или отсутствие экономической целесообразности для налогоплательщика в совершении хозяйственных операций.
Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если она получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, т.е. возникла в результате фиктивных (мнимых, притворных) сделок, заключенных лишь в целях ее получения.
Постановление № 53 дает налогоплательщику право на оптимизацию налогообложения. В Постановлении сказано, что существующие варианты достижения того же экономического результата с большей налоговой выгодой не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Организация вправе выбирать более экономичный по затратам вариант.
Мнимая сделка – сделка, совершенная лишь для вида без намерения сторон по ее реальному исполнению.
Притворная сделка – сделка, которая совершается с целью прикрыть другую сделку.
Наличие данных сделок доказывается на основании ГК РФ.