16 Учет доходов и расходов от прочих видов деятельности организации

Доходы, не относящиеся к доходам от обычной деятельности, формируют прочие поступления. Все прочие доходы в текущем учете отражаются по Кредиту счета 91/1.

Основными видами прочих доходов являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации Дебет 76 , 62 Кредит 91/1;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций Дебет 76 Кредит 91/1;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

Дебет 62,76 Кредит 91/1

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

Дебет 98/2 Кредит 91/1 – на сумму безвозмездного поступления основного средства

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

Дебет 76/4, 60 Кредит 91/1

- курсовая положительная разница по валютным операциям;

Дебет 52,57,71,62 Кредит 91/1

Расходы отличные от расходов от обычных видов деятельности считаются в учете прочими расходами и отражаются на счете 91/2 «Прочие расходы».

К основным видам прочих расходов можно отнести:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации:

Дебет 91/2 Кредит 02 – на сумму амортизационных отчислений по сданным в аренду основным средствам;

Дебет 91/2 Кредит 76 – расходы по содержанию.

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций: Дебет 91/2 Кредит 76.

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств:

Дебет 91/2 Кредит 01, 04 – на остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов и займов): Дебет 91/2 Кредит 66, 67

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (например, открытие счетов) Дебет 91/2 Кредит 51, 76

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора: Дт 91/2 Кт 60, 76

• возмещение причиненных убытков сторонним организациям: Дт 91/2 Кт 76

• курсовые разницы по валютным счетам отрицательные: Дт 91/2 Кт 52, 60, 71

• убытки прошлых лет признанные в отчетном году: Дебет 91/2 Кредит 76, 94

• расходы в сумме уценки активов: Дебет 91/2 Кредит 01, 04, 10, 14

• сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:

Дт 91/2 Кт 62, 76, 73

• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и аналогичных мероприятий: Дебет 91/2 Кредит 10, 70, 69, 76, 51

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом,  ФР от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов 91-1 - Сумма прочих расходов91-2.

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:  Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц. 

По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.

После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов: Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";  Д 91-9 К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы".