6.3. Плановий баланс підприємства

Плановий баланс характеризує фінансовий стан підприємства на кінець розрахункового періоду часу і відображає ресурси підприємства по їх складу і напрямках використання, з одної сторони (актив), і по джерелах їх фінансування – з другої. При складанні планового балансу враховується купівля основних фондів, зміни вартості матеріальних запасів, що зумовлені зростанням обсягів продажу та іншими чинниками.

Плановий баланс підприємства складається методом визначення відсоткового співвідношення до продажу. Він ґрунтується на тому, що на рух активів підприємства впливають зміни в обсязі реалізації. За зростання обсягу продажу виникає необхідність у збільшенні суми активів. Використання методу відсотків передбачає диференціацію активів. Необхідно виділити активи, на які впливають зміни в обсязі продажу й активи незалежні від цих змін. Більша частина активів залежить від обсягу продажу, наприклад дебіторська заборгованість, товарно-матеріальні запаси. Вони прямо пов’язані зі зменшенням або збільшенням продажу. Відбуваються зміни і в зобов’язаннях. Так, збільшення кількості зайнятих призведе до зростання статті „нарахована, але не виплачена заробітна плата”, зросте також сума „нарахованих податків” через збільшення податкової бази.

Плановий баланс є фінансовим документом, в якому кошти підприємства (у грошовій формі) згруповано як за їхнім складом і розміщенням, так і за джерелами їх надходження. Баланс складається для того, щоб отримати «фотографію» фінансового стану підприємства на певну дату, яка має зафіксувати фінансові позиції підприємства на даний момент (табл. 2.23).

Баланс, зокрема, показує:

• що підприємство має у своєму розпорядженні (активи);

• скільки воно винна постачальникам і кредиторам (пасиви);

• що в нього залишається (Власний капітал = Активи – Пасиви).

Таблиця 2.23 – Плановий баланс підприємства

Актив	код рядка	Рік				Актив	код рядка	Рік
		0	1	...	n			0	1	...	n
Необоротні активи	080					Власний капітал	380
Оборотні активи в тому числі:	260					в тому числі:
						нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
запаси
дебіторська заборгованість						Забезпечення наступних витрат і платежів	430
Витрати майбутніх періодів активи	270					Довгострокові зобов'язання	480
						Поточні зобов'язання	620
						Доходи майбутніх періодів	630
Баланс (сума рядків 080, 260, 270)	280					Баланс (сума рядків 380, 430, 620, 630)	640

Складання планового балансу здійснюється за такою схемою:

• поділ статей балансу на такі, що залежать від зміни обсягу реалізації, і такі, що від них не залежать;

• розрахунок співвідношення статей першої категорії та обсягу реалізації в базовому періоді;

• коригування статей першої категорії згідно з прогнозним обсягом реалізації (множенням суми статті базового балансу на одержаний коефіцієнт);

• розрахунок статей другої категорії на підставі попередніх розрахунків та встановлених стратегічним планом розвитку організації цільових фінансових коефіцієнтів, підтримання (досягнення) яких є обов’язковим у плановому періоді;

• розрахунок на основі балансового звіту коефіцієнтів, які характеризують фінансовий стан організації (крім цільових).