Екзаменаційний білет №8

1. Показники ефективності використання власного капіталу страхової компанії.

Ефективність використання капіталу характеризується його доходністю(рентабельністю) – відношенням суми прибутку до середньорічної суми основного і оборотного капіталу. Для характеристики інтенсивності використання капіталу – відношення виручки від реалізації продукції, робіт, послуг до середньорічної суми капіталу. Оберненим показником коефіцієнту оборотності капіталу є капіталомісткість – відношення середньорічної суми капіталу до суми виручки від реалізації.

Для оцінки ефективності розміщення та використання капіталу використовують такі показники.

1. Коефіцієнт фінансової незалежності – показує, яка частка власного капіталу у загальній сумі капіталу підприємства.

2. Коефіцієнт фінансової залежності – показує частку залученого капіталу в загальній сумі капіталу підприємства.

3. Коефіцієнт фінансової стабільності – показує у скільки разів сума власного капіталу перевищує розмір залученого капіталу.

4. Коефіцієнт фінансового ризику – показує у скільки разів сума залученого капіталу перевищує суму власного капіталу.

5. Коефіцієнт оборотності власного капіталу – показує, наскільки масштаб діяльності підприємства забезпечується власним капіталом.

6. Рентабельність власного капіталу (за валовим прибутком) визначає ефективність використання власних ресурсів для отримання прибутку.

7. Рентабельність власного капіталу (за чистим прибутком) визначає величину чистого прибутку, заробленого кожною гривнею вкладеного власного капіталу.

8. Період окупності власного капіталу є зворотним до коефіцієнта рентабельності власного капіталу за чистим прибутком.

2. Аудит власного капіталу.

Мета аудиту відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації про власний капітал.

Завдання аудиту власного капіталу:

1) перевірка наявності і відповідності форм установчих документів;

2) встановлення дотримання норм чинного законодавства щодо формування власного капіталу та відповідності його даним установчих документів;

3) виявлення повноти і своєчасності внесків засновників підприємства та правильність відображення в обліку величини власного капіталу;

4) перевірка своєчасності сплати мінімального розміру статутного (пайового) капіталу підприємства під час його реєстрації;

5) встановлення правомірності і правильності відображення в обліку змін власного капіталу протягом звітного періоду;

6) перевірка правильності вартісної оцінки майна, внесеного засновниками;

7) встановлення дотримання чинного законодавства щодо оформлення первинних документів і ведення бухгалтерського обліку власного капіталу;

8) перевірка повноти і правильності відображення у звітності структури власного капіталу та змін, що відбулися протягом року.

Об'єктами аудиту є власний капітал підприємства в розрізі складових, а також операції, пов'язані з його формуванням і використанням. Джерела інформації аудиту власного капіталу: - вимоги нормативних документів щодо операцій із власним капіталом;

- установчі документи

- документи, що підтверджують право власності на майно, яке є внеском до статутного капіталу, свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо;

- реєстр акціонерів для акціонерних товариств;

- первинні документи з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань

Тести

1. Для розрахунку коефіцієнта ліквідності необхідно знайти дані в такій звітності Б)Баланс підприємства

2. Для стійкого фінансового стану приріст власного капіталу має перевищувати приріст позикового капіталу: а)так

3. Коефіцієнт автономії розраховується за формулою: А)Власний капітал / Валюта балансу

4.Показник ліквідності активів розраховується:А) Високоліквідні активи/ Зобов’язання

5. Фактичний запас платоспроможності страхової компанії має бути:А) більшим нормативного запасу платоспроможності

Задача

Проаналізувати склад, структуру та динаміку власного капіталу страхової компанії. Зробити відповідні висновки.

Стаття	2014	2015	2016	Відхилення		Структура, %
				2015/2014	2016/2015	2014	2015	2016
Власний капітал	180800	168000	137100	-12800	-30900	100	100	100
Зареєстрований (пайовий) капітал	25000	25000	25000	0	0	13,83	14,88	18,23
Капітал у дооцінках	3460	3460	3460	0	0	1,92	2,05	2,52
Резервний капітал	76000	88700	88850	12700	150	42,05	52,7	64,8
Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)	75900	50300	19800	-25600	-30500	41,98	29,93	14,45
Інші резерви	400	600	-	200	-	0,22	0,35	-

Також можемо спостерігати збільшення резервного капіталу на 12700 тис. грн. та 150 тис грн. в 2015-2016 рр відповідно, проте бачимо зменшення інших резервів на 200 тис грн.в 2015 та 600 тис грн. в 2016р.

Щодо структури, то найбільшу частку в власному капіталі займає резервний капітал і має тенденцію до збільшення в 2014-42,05%, в 2015- 25,7%, в 2016-64,8%. Частка нерозподіленого прибутку зменшується в 2015 на 12,05% та в 2016 на 15,48% що є досить суттєвим.

Збільшення резервного капіталу є позитивним для страхової компанії, так як резервний капітал додатково забезпечує фінансову стійкість страхової компанії, зміцнює її матеріальну і фінансову безпеку. В свою чергу, це сприяє підвищенню гарантій виконання страховиком своїх зобов'язань перед страхувальниками, зменшує можливість банкрутства страховика.

Власний капітал за аналізований період має тенденцію до зниження, в 2015 він зменшився на 12800 тис грн. ( 7,08%) та в 2016 на 30900 тис грн.(17,09%). Це відбулося за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку на 33,73% в 2015 та 60,64% в 2016 роках.

Це є негативним для компанії так як чим більший капітал тим краще захищеним є компанія від зовнішніх факторів і саме за рахунок власного капіталу можуть покриватись збитки страховика.