Екзаменаційний білет №5

1. Розкрийте особливості аналізу діяльності ломбарду

Аналіз діяльності ломбарду, на відміну від інших кредитних установ, має особливості, які обумовлені специфікою здійснюваних ним операцій, а саме:

- в структурі пасивів переважають власні кошти, а активів – дохідні активи;

- кредити під заставу майна видаються на короткий строк, без пролонгації;

- при несвоєчасній сплаті відсотків або непогашення позички, закладене майно реалізується;

- відсоткові ставки перевищують ціну інших кредитних установ;

- короткий термін позик і їх забезпеченість високоліквідним майном забезпечують низький рівень кредитного ризику.

Метою аналізу діяльності ломбарду є оцінювання ризиків та дохідності його діяльності, а завданням аналізу ─ оцінювання: пасивів ломбарду з позиції їх ризику; активів ломбарду з позиції їх ризику і дохідності; фінансових результатів діяльності.

Аналіз має здійснюватися з урахуванням строку діяльності ломбарду, організаційно-правової форми, видів фінансових послуг та супутніх ломбардних послуг, наявності відокремлених підрозділів, партнерів та клієнтів.

Аналізу діяльності ломбардів в переважній більшості випадків здійснюється за чотирма напрямами: аналіз пасивів; аналіз активів; аналіз кредитної діяльності; аналіз доходів і витрат та ефективності діяльності.

2. Сутність аудиту діяльності ломбардів

Метою аудиту ломбарду є підтвердження річних фінансових звітів за певний період та звітних даних про ломбард у зв’язку з потребою у висловленні незалежної думки щодо їх достовірності у всіх суттєвих аспектах та відповідності вимогам чинного законодавства України. Основним нормативним актом, що регулює діяльність ломбардів, є Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.2001 № 2664.

Для аудиту ломбардів використовують дані первинного обліку, внутрішні нормативні документи ломбарду, договірну та інвентаризаційну документацію, реєстри бухгалтерського та оперативного обліку, а також проміжну та річну фінансову звітність.

Аудитор складає висновок щодо достовірності, повноти та відповідності встановленим вимогам стосується усіх складових відображення діяльності ломбарду, а саме:

• загальної інформації про ломбард;

• звіту про склад активів і пасивів ломбарду;

• звіту про діяльність ломбарду.

Процедура аудиту ломбарду загалом не відрізняється від аудиту інших фінансових установ, але під час перевірки ломбарду аудитор повинен звернути увагу на такі моменти:

– оформлення відносин позики та зберігання;

– визнання доходів від основної діяльності в бухгалтерському та податковому обліку;

– оподаткування доходів від основної діяльності;

– відображення в обліку та оподаткування операцій з реалізації незатребуваних речей;

– обов’язкове страхування речей, прийнятих у заставу або на зберігання, тощо.

Тести

1. Ломбарди складають та подають до Держфінпослуг звітність за формами:В) Правильні відповіді А і Б

2. Аналіз ліквідності здійснюється шляхом розрахунку таких показників (коефіцієнтів):А) коефіцієнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта загальної ліквідності (покриття), коефіцієнта швидкої ліквідності та чистого оборотного капіталу

3. Коефіцієнт швидкої ліквідності розраховується як відношенняБ) найбільш ліквідних оборотних засобів (грошових коштів та їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості) до поточних зобов’язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами

4. Чистий оборотний капітал розраховується як:А) різниця між оборотними активами ломбарду та його поточними зобов'язаннями

5. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) здійснюється за:В) даними балансу ломбарду

Задача

За даними таблиці розрахувати частку кредитів, наданих під заставу (від коштовностей, побутової техніки та автомобілів) та визначити співвідношення суми оціночної вартості майна, прийнятого у заставу в сумі погашених кредитів. Розрахувати темп зростання показників. Зробити відповідні висновки.

Показник	Одиниця виміру	Минулий рік	Звітний рік	Темп зростання, %
1	2	3	4	5
Вихідні дані
Сума наданих фінансових кредитів під заставу	тис. грн	23 241	30 005	129,1
а) виробів із дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння	тис. грн	2 223	3 030	136,3
б) побутової техніки		15 081	18 780	124,5
в) автомобілів		4 035	6 030	149,4
г) нерухомості		-	-	-
д) цінних паперів		768	850	110,7
е) немайнових прав		-	-	-
є) іншого майна		1 134	1 315	116,0
Оціночна вартість майна, прийнятого в заставу	тис. грн	34 164	44 030	128,9