Екзаменаційний білет №4

1. Аналіз діяльності ломбарду

Інформаційним забезпеченням аналізу діяльності ломбарду є зовнішня та внутрішня інформація. До зовнішньої інформації належать: дані державного реєстру фінансових установ; процентні ставки кредитного ринку; ціни ринку дорогоцінних металів та майна.

Внутрішня інформація – це: установчі документи; звітність, яку ломбарди подають до Держфінпослуг; дані бухгалтерського обліку; дані облікової та реєструючої систем; звіт про склад і структуру активів та пасивів ломбарду; звіт про діяльність ломбарду.

Аналіз має здійснюватися з урахуванням строку діяльностіломбарду, організаційно-правової форми, видів фінансових послуг та супутніх ломбардних послуг, наявності відокремлених підрозділів, партнерів та клієнтів.

У зовнішній моделі бізнесу основними партнерами ломбарду є банки, інші ломбарди, оцінювачі, аукціони, страховики, юридичні компанії. Клієнтами ломбарду можуть бути фізичні та юридичні особи.

Більшість клієнтів – фізичні особи.

Аналіз діяльності ломбардів здійснюється за чотирма напрямами: аналіз пасивів; аналіз активів; аналіз кредитної діяльності; аналіз доходів і витрат та ефективності діяльності.

2. Контроль витрат ломбарду

Закон України «Про аудиторську діяльність» визначає аудит як перевірку публічної бухгалтерської і фінансової звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їхньої звітності, обліку, його повноти й відповідності чинному законодавству й установленим нормативам.

Аудит охоплює такі основні питання: перевірка комерційної та фінансово-господарської діяльності фінансових установ, фінансової звітності з погляду правильності складання і оголошення оподаткованого прибутку, а також дотримання ними чинного законодавства Метою аудиту витрат є визначення тенденцій їх динаміки, структури та оцінки рівня дохідності та витратності ломбарду.

На підставі звіту про фінансові результати здійснюється розрахунки відповідних показників, що характеризують як поточну діяльність ломбарду, так і вцілому за звітний рік, як в частині

стабільних (основних), так і нестабільних джерел доходів і витрат.

З метою визначення ефективності витрат, їх рекомендується аналізувати за такими групами:

- витрати, що пов’язані із адмініструванням бізнесу ломбарду (на заробітну плату, оренду, охорону, страхування, рекламу і маркетингові послуги, юридичні послуги);

- витрати на формування резервів для покриття ризиків неповернення основного боргу за кредитами, гарантіями, поруками, придбаними цінними паперами, іншими видами заборгованості, визнаними нестандартними;

- фінансові витрати (витрати, пов’язані із залученням коштів) та інші витрати.

ІІ. Тестування:

1. Залежно від взаємозв’язку об’єкта контролю – фінансової діяльності,*внутрішній і зовнішній

2. На основі даних бухгалтерського обліку ломбарди складають та подають до визначених Законом органів:*Фінансову звітність та спеціалізовану звітність

3. Зовнішній аудит в Україні відповідно до Закону України «Про фінан-сові послуги та регулювання ринку фінансових послуг» є:*обов’язковим для фінансових установ

4. Фінансовими результатами діяльності фінансової установи може бути:*Фінансовий збиток або прибуток

5. Рівень фінансового результату ломбарду залежить від таких основних чинників:*всі відповіді вірні

ВИСНОВОК ДО ЗАДАЧІЗдійснений аналіз показників дає можливість зробити наступні висновки:

В структурі наданих ломбардом кредит найвищу питому вагу займають кредити надані під заставу дорогоцінних металів, що свідчить про високий рівень впливу на ризиковість операцій. Наступним у структурі займають місце кредити під заставу побутової техніки та автомобілів, що в умовах фінансової кризи також є значним фактором, що може свідчити про ризиковість діяльності.

Вказана структура кредитів має стабільну тенденцію до підвищення показників на протязі 2 років.

Коефіцієнт, що виражає співвідношення суми оціночної вартості майна, прийнятого у заставу, і суми наданих кредитів складає менше одиниці і свідчить, що одиниця вказаних кредитів забезпечена в 0, 89 у 2015 році та 0,98 разів у 2016 році меншою вартістю заставленого майна, і ризик, є значним оскільки заставна вартість не може бути меншою одиниці.

ІІІ. Задача

На підставі поданих даних визначити структуру та склад кредитів ломбарду, виданих під заставу, визначити співвідношення суми оціночної вартості майна, прийнятого у заставу в сумі погашених кредитів. Надати висновки ризиків діяльності ломбарду.

Показник	2015	2016	Відхилення, 2016/2015	Структура 2015 рядок 1а/1 і т.д.	Структура 2016 Р.1а/1 і т.д.
1	3	4	5
Сума наданих фінансових кредитів під заставу	20956	26390	125,9
а) виробів із дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння	10200	12400	121,6	48,67	46,99
б) побутової техніки	5800	6700	115,5	27,7	25,39
в) автомобілів	3200	4500	140,6	15,25	17
г) нерухомості	-	-
д) цінних паперів	256	890	347,7	1,22	3,37
е) немайнових прав	-	-
є) іншого майна	1500	1900	126,7	7,16	7,20
Оціночна вартість майна, прийнятого в заставу	18700	25800	138
Співвідношення суми оціночної вартості майна, прийнятого у заставу в загальній сумі погашених кредитів	0,89	0,98