- •«Податкова система»
- •План лекції:
- •Сутність податків та їх функції
- •2. Види податків та їх класифікація
- •3. Основні елементи податку
- •4. Податкова системи держави і принципи її побудови
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Структура фіскальної служби України
- •2. Завдання та функції Державної фіскальної служби України
- •3. Основи та організація податкової роботи, її основні елементи
- •Правове регламентування встановлення і справляння податків.
- •Облік платників і надходжень податків.
- •3. Порядок та форми розрахунків з бюджетом.
- •3. Облік платників податків та податкових платежів
- •4. Організація податкового контролю в Україні
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Сутність та фіскальна роль податку на додану вартість
- •2. Платники та об’єкт оподаткування
- •3. Податкова база з пдв
- •Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
- •Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)
- •3. Податкові ставки
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Податкові зобов’язання та податковий кредит як об’єкти податкового обліку
- •2. Податкова накладна. Порядок оформлення податкової накладної
- •3. Механізм відшкодування податку з Державного бюджету України
- •4. Електронне адміністрування пдв
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Поняття акцизного податку як непрямого податку
- •2. Елементи справляння акцизного податку
- •3. Маркування підакцизних товарів
- •4. Види мита та їх характеристика
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Платники податку, об’єкт оподаткування, ставки податку на прибуток.
- •2. Механізм розрахунку та порядок сплати податку на прибуток.
- •3. Порядок коригування фінансового результату до оподаткування
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Податок на прибуток від страхової діяльності.
- •2. Оподаткування доходів нерезидентів від діяльності в Україні.
- •3. Оподаткування дивідендів.
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Платники податку, об’єкт оподаткування, ставки податку
- •2. Пільги при оподаткуванні доходів фізичних осіб
- •3. Податкова знижка
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Оподаткування спадщині та доходів від продажу нерухомості
- •2. Особливості оподаткування інших видів доходів
- •3. Порядок оподаткування доходів громадян – суб’єктів підприємницької діяльності
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Склад рентної плати.
- •2. Рентна плата за спеціальне використання води.
- •3. Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •4. Відповідальність платників рентної плати.
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •2. Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.
- •3. Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України.
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Склад місцевих податків і зборів.
- •2. Податок на майно
- •3. Характеристика місцевих зборів
- •Питання для самоконтролю:
- •План лекції:
- •1. Плата за землю.
- •Особливості оподаткування платою за землю
- •2. Екологічний податок.
- •3. Військовий збір
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності.
- •2. Ставки єдиного податку
- •3. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •4. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування
- •Питання для самоконтролю
- •План лекції:
- •1. Поняття податкової політики та її напрямки
- •2. Мета, принципи та задачі податкової політики
- •3. Критерії формування податкової політики
- •4. Податкова політика України в сучасних умовах
- •Напрямки розвитку та завдання податкової політики в Україні
- •Очікувані результати
- •Питання для самоконтролю:
- •План лекції:
- •1. Доходи бюджету від реалізації майна, що перейшло у власність держави
- •Порядок уцінки майна
- •2. Державне мито
- •3. Судовий збір
- •Питання для самоконтролю
- •Глосарій
- •Рекомендована література
- •Допоміжна
3. Порядок та форми розрахунків з бюджетом.
У світовій практиці визначають кілька способів і методів стягнення податків.
Порядок розрахунку та сплати податків визначається відповідними законами та методичними рекомендаціями до цих законів. Розрахунок податку робить безпосередньо платник, він же несе відповідальність за розмір розрахунку. Конкретний спосіб сплати податку визначається чинним законодавством.
Кадастровий спосіб передбачає використання кадастрів, тобто реєстрів, які складаються з переліку найтиповіших об’єктів (доходи, земля), які класифікуються за зовнішніми ознаками. Це дає змогу визначити середню дохідність об’єкта обкладання. До зовнішніх ознак належать:
при сплаті земельного податку – розмір ділянки оподаткування, кількість живності, віддаленість від транспортних шляхів, ринків збуту тощо;
при промисловому податку – потужність підприємства, кількість верстатів, чисельність працівників.
Середня дохідність об’єкта при цьому може значно відхилятися від дійсної. Цей спосіб передбачає наявність поземельного, майнового, промислового кадастру і застосовується при слабкому розвитку податкового апарату. Кадастровий спосіб має і суттєві недоліки:
• утворення відповідних кадастрів потребує тривалого часу, і це призводить до зростання витрат на стягнення податків;
встановлення деякого рівня дохідності призводить до регресивності оподаткування;
визначені дані кадастрових оцінок швидко старіють внаслідок диференціації майна та доходів платників податку.
У сучасних умовах цей спосіб в Україні не застосовується. Він використовується в інших країнах для визначення насамперед місцевих податків.
Біля джерела. Сплата податку здійснюється безпосередньо при оплаті доходу платника. Так, наприклад, відбувається сплата прибуткового податку з громадян України. Податок стягується підприємством (тобто юридичною або фізичною особою при видачі найманому працівнику заробітної плати або іншого доходу). Це ж стосується і сплати збору на обов’язкове пенсійне страхування та страхування на випадок безробіття. Сплата податку до отримання доходу працівником виключає можливість ухиляння від сплати податку, тому що його розрахунок проводиться централізовано бухгалтерією підприємства.
Авансовий спосіб. Сутність цього способу полягає в тому, що платник податку сплачує його частками протягом усього податкового періоду. Кінцева сплата податку відбувається в кінці податкового терміну. Розмір частки, яка сплачується як аванс, визначається на підставі:
загального розміру сплати податку за попередній період (наприклад, при розрахунку щомісячного розміру сплати за основу приймається загальний розмір податку за попередній квартал);
податкових платежів у плановому періоді (при цьому розміри сплати, як правило, встановлюються в рівних частках);
розміру авансового платежу, який визначається податковим органом, податковим інспектором, про що він сповіщає письмово платника податку.
При цьому способі обов’язково встановлюється кінцевий термін повної сплати податку, якого повинен дотримуватись платник.
Кінцевий за результатом. Цей спосіб передбачає сплату податку з одночасним заповненням податкової декларації та здачею її в податкові органи. У податковій декларації платник податку звітує про свої доходи на підставі бухгалтерської та фінансової звітності. При цьому способі визначаються два варіанти:
1. Платник податку заповнює декларацію і подає її в податковий орган, який і визначає кінцевий розмір податку до сплати.
2. Платник податку самостійно, згідно з податковою декларацією, визначає розмір сплати і до здачі податкової декларації сплачує податок і одночасно подає в податкову адміністрацію документ про сплату податку й податкову декларацію.
В Україні цей спосіб застосовується як при оподаткуванні фізичних осіб (при сплаті прибуткового податку з громадян в кінці року, які, крім основної роботи, працюють в інших місцях), так і для юридичних осіб (наприклад, при сплаті податку на прибуток, ПДВ).
Оцінка об’єкта на підставі податкової декларації свідчить про високий рівень розвитку товарно-грошових відносин і бухгалтерського та статистичного обліку. Разом з цим створюються умови для ухиляння від сплати податку. До того ж послаблюється фінансовий контроль, тому що підприємці приховують інформацію.
При витрачанні доходів. Цей спосіб застосовується при непрямому обкладанні податками, коли вони входять до ціни виробу і сплачуються кінцевими споживачами при придбанні товарів і виробів (наприклад, ПДВ або акцизний податок).
При використанні майна. Ці податки сплачуються, як правило, щорічно з доходу платника податку (наприклад, з власників майна, земельний податок тощо).