156

Міністерство освіти і науки України

КиївськИЙ національнИЙ торговельно-економічнИЙ університет

Харківський інститут фінансів

Кафедра державних фінансів

«Податкова система»

Опорний конспект лекцій

для студентів денної та заочної форми навчання

галузь знань 0305 «Економіка та підприємництво»

напрям підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит»

освітньо-кваліфікаційного рівня бакалавр

Укладач: к.е.н., доцент Городецька Т.Е.

Розглянуто та ухвалено

на засіданні кафедри

Протокол від 13.04.2017 р. № 12

Харків

2017 рік

Зміст

1. Лекція 1. «Сутність та види податків» ………………………………………..3

2. Лекція 2. «Державна фіскальна служба України»……………………………10

3. Лекція 3. «Податок на додану вартість як форма універсального акцизу»...29

4. Лекція 4. «Податковий облік ПДВ» …………………………………………..37

5. Лекція 5. «Акцизний податок і митні платежі у системі непрямих податків»…………………………………………………………………………………51

6. Лекція 6. «Прибуткове оподаткування підприємств»………………………..59

7. Лекція 7. «Оподаткування доходів підприємств від окремих видів діяльності та операцій» ……………………………………………………………………………...64

6. Лекція 8. «Основи прибуткового оподаткування громадян»………………70

7. Лекція 9. «Особливості оподаткування окремих доходів громадян»…...….75

8. Лекція 10. «Рентна плата»……………………………………………….…….82

9. Лекція 11. «Рентна плата за користування надрами» ………………..…..….91

10. Лекція 12. «Особливості місцевого оподаткування в Україні»…….……...99

11. Лекція 13. «Інші платежі та податки»……………………………………...108

12. Лекція 14. «Спеціальні податкові режими» ……………………………….118

13. Лекція 15. «Податкова політика держави в державному регулюванні економіки» ………………………………………………………………..…………….129

14. Лекція 16. «Характеристика неподаткових платежів» …………………...136

15. Глосарій ……………………………………………………………………....151

16. Рекомендована література …………………………..………………………159

Тема лекції: «Сутність та види податків»

Мета лекції: уяснити сутність податків та податкової системи, їх законодавчу базу, засвоїти основні елементи податків, сутність податкової політики, її завдання, принципи та методи; усвідомити необхідність знання матеріалу теми для фінансиста та економіста.

План лекції:

1. Сутність податків та їх функції

2. Види податків та їх класифікація

3. Основні елементи податку

4. Податкова система держави та принципи її побудови

1. Сутність податків та їх функції

Податки - невід'ємний елемент людської цивілізації, який суттєво впливає на всі сторони економічного та соціального життя суспільства. Податки виникли в найдавніші часи.

Звичайно, на ранніх етапах розвитку суспільства введення податків було зумовлене насамперед потребами оборони. У по­дальшому функції державних утворень розширювались і уск­ладнювались. Чільне місце посідала потреба розвитку економі­ки, потім - соціальна сфера, після - соціальні гарантії, економічна безпека. На сьогодні можна без перебільшення стверджувати, що податки - це фінансова основа існування держави, мірило її можливостей у світовому економічному просторі, знаряддя досягнення соціального миру та злагоди все­редині держави.

У свідомості населення більшості країн світу податки ще довго сприймалися як знаряддя деспотизму та явище, недостойне вільної людини.

З економічної точки зору податки - це знаряддя перерозподілу доходів юри­дичних і фізичних осіб в державі, а їхня мобілізація та викорис­тання зачіпає інтереси не лише певного підприємця чи грома­дянина, а й значних верств населення й соціальних груп, поміж якими точиться жорстока боротьба за форми й методи розподі­лу та перерозподілу. Саме вони дуже часто викликали соціальні потрясіння й війни. Нині податки це найефективніший інс­трумент впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку та структуру, на розвиток науки й техніки, масштаби соціальних гарантій населенню.

Найбільшого розквіту податки сягають в умовах розвинутої ринкової економіки. Вони стають об'єктивним елементом фі­нансових відносин між державою та юридичними й фізичними особами. Формується завершена модель податкової системи кожної держави. Вона включає методи й об'єкти оподаткуван­ня, ставки податків, строки їхньої сплати, контроль за витра­чанням.

Змінюються не лише види й форми стягнення до бюджетів певних сум коштів, а й саме ставлення до податків. Вони ста­ють ефективним знаряддям втілення державної політики з пи­тань економіки та соціального розвитку. За допомогою подат­ків здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту в територіальному та галузевому аспектах, а також між різними соціальними групами. Цей перерозподіл згладжує вади ринко­вого саморегулювання, створює додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримання рівня зайнятості.

Досконалість форм і методів оподаткування свідчить про рі­вень розвитку держави, її економічних і правових інститутів. Введення податків - це не тільки практична, а й велика науко­ва проблема. Вона потребує глибокого аналізу господарського життя в державі, доходів населення та підприємницьких струк­тур, бюджету сім'ї. Лише за такими матеріалами можна дійти висновку про доцільність введення того чи іншого податку, спрогнозувати його вплив на економічні та соціальні процеси.

Податки - це обов'язковий елемент фінансової системи держави незалежно від того, яку модель економічного розвитку вона обирає, які політичні сили знаходяться при владі. Відсут­ність податків паралізує фінансову систему держави в цілому, робить її недієздатною, а в кінцевому підсумку позбавленою будь-якого сенсу.

Об'єктивною реальністю є те, що в наявних економічних умовах підприємницькі структури та громадяни повинні віддавати частину своїх доходів на загальнодержавні суспільні потреби. Натомість від держави вони одержують безкоштовні блага й послуги.

Таким чином, податки являють собою обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету. За економічним змістом це фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

Відповідно положенням Податкового кодексу податком обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

При запровадженні податки наділяються певними функція­ми або мають цільове призначення. Поєднання в єдиній системі оподаткування різноманітних за об’єктами оподаткування й методами обчислення податків дозволяє державі реалізувати на практиці основні функції податків: фіскальну, регулюючу, розподільчу, стимулюючу, контрольну.

Кожний податок потенцій­но забезпечує фіскальну, стимулюючу й регулювальну функ­ції. Фіскальна функція податку закладена в його економічній сутності, тобто через податки держави мобілізує в своє розпо­рядження певні суми коштів для фінансування витрат, передба­чених конституцією та іншими законодавчими актами. Розміри доходів і витрат держави щорічно визначаються різними ланка­ми бюджетної системи держави.

Фіскальна функція – є найважливішою, оскільки згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення – наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна ознака цієї функції – її стабільність, що дозволяє формувати надходження податків до бюджету на постійній, стабільній засаді.

Регулююча функція виявляється в наданні пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їх перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше.

Розподільча функція – своєрідне відображення фіскальної функції – наповнити скарбницю держави, щоб потім розподілити одержані кошти. Ця функція дуже щільно переплітається з регулюючою; наприклад, через непрямі податки створюються умови для перерозподілу коштів одних платників іншим (акцизи).

Стимулююча функція створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності. Як і регулююча, ця функція може бути пов'язана із застосуванням пільг, зміною об'єкта оподаткування, зменшенням бази оподаткування.

Контрольна функція забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні.

Введення податку потребує чіткого визначення об'єкта й су­б'єкта оподаткування, строків сплати, переліку пільг, що нада­ються при оподаткуванні, тощо. При визначенні цих параметрів податку закладається його стимулюючий та регулювальний вплив на економічні процеси, що цей податок зумовлюють.

Майже немає податків, які б цих функцій не виконували. Все залежить від механізму їхньої реалізації. Надмірне засто­сування пільг при оподаткуванні із метою стимулювання тих чи інших видів виробництв або споживання товарів, виконан­ня робіт, надання послуг часто-густо замість стимулювання призводить до протилежного - зростання рівня тінізації еко­номіки.