14. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

• Хоз. опер. по расчетам с постав. и зак. относятся к циклу получения дох. Случаи искажения инфо в данном цикле:

1.в учете отражены опер. по отгрузке прод-и, кот. в действит-ти не было;

2.не во всех случаях инфо о фактической отгрузке отра­жена в учете;

3.отгрузка прод-ии отражена не за тот отчетный период;

4.записанные в учете суммы выручки не точны;

5.прод-ия отгружена в кредит без разрешения коммерческого директора.

Цель аудита расчетов с покуп. и заказч. –установление правильности ведения расчетов с пок-ями и заказч., выражения мнения о достоверности и полноте отражения в ФО инфо о ДЗ.

Задачи аудита расчетов с пок. и зак.:

• проверка правильности оформления первич. док-ов по реализации прод-ии, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения ДЗ;

• подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах БУ дебиторской зад-ти;

• оценка правильности оформления и отражения на счетах БУ дебиторской задолженности.

Источники инфо: договоры с заказчиками на производство прод-ии, планы выпуска прод-ии, оправдательные и первичные учетные документы: платежные поручения, банковские выписки, счета-фактуры, накладные на отгрузку продукции, доверенности на получение грузов и т.д.

Сбор аудиторских доказательств по предпосылкам :

«Существование»:величина ДЗ покупателей и заказчи­ков, отраженная в отч-ти, подтверждена данными тщательно проведенной инвентаризации; все записи в бухг. регистрах имеют докуме-е подтверждение.

«Права и обязательства»:все сделки реализации прод-и обусловлены усл.и до­говорных отношений, не противоречащих действующему законо­дательству; док-ты оформлены в соотве-и с требованиями норм. и зако­нодательных документов.

«Возникновение»:убедиться, что отраженная в БУ дебиторская зад-ть имела место в отч. периоде.

«Полнота»:обяз-ва, отраженные на счетах БУ рас­четов с покуп. и заказч., представляют собой пол­ный объем реальной к взысканию задолженности за отгруженные товары;

«Точное измерение»:убедиться в точности отражения суммы ДЗ и в отражении ее в соответствующем отч. периоде.

«Представление и раскрытие»:ДЗ должным образом классифициро­вана по видам, срокам погашения и реальности взыскания при отражении в БО;

Для сбора доказательств применяются различные процедуры, в том числе:1.пересчет;2.наблюдение;3.инспектирование;4.аналитические проц-ры.

15. Аудит учредительных документов и уставного капитала

Цель–выявление соответствия учредит. док-ов законод-ву, правильности формирования УК пред-ия. Источники инфо д/ проведения аудита.

1.Учред. док-ты орг-ии, зависимых и дочер­них обществ. 2..Свид-ва о гос. регистрации и постановке на учет в налоговом органе.3.Положения о филиалах и представительствах.4.Лицензии на право осуществления видов деят-ти. 5. Документы, оформляющие порядок формирования и изме­нения УК.6. Формы годовой БО. 7.Пояснит. записка к годовому отчету. 8.Приказ по уч. политике. 9.Регистры синт. и анал. учета по счетам 80 «УК» и 75 «Расчеты с учр.». 10.Первич. учетные док-ты.

Последовательность процедур учредительных док-ов:

1)установить орг-правовую форму аудируемого лица;

2)Проверить наличие подлинников учредительных докумен­тов.

3)Установить, вносились ли изм-ия в учредительные документы.

4)Проверить наличие свидетельств о гос. регистр. и постановке на учет в налоговом органе.

5)Проверить наличие необходимых лицензий

6)Изучить содержание учред. документов

7)Проверить соответствие реально существующей органи­зац. стр-ры и стр-ры упр-ия аудируемого лица структуре и требованиям контроля, установленным учредит. документами.

После-ть процедур проверки УК:

1.Проверить соотв-ие величины УК размеру, определяемому уставом.

2.Проверить соотношение величины чистых активов и УК общества.

3.Проверить соблюдение сроков внесения и формы вкладов в УК.

4.Установить, осуществлялись ли операции по изменению УК. Если да, то:проверить соблюдение требований закон-ва по расчетам с участниками по выплате им части прибыли общества,установить форму выплаты части прибыли общества,установить источники выплаты участникам части прибыли общества,установить порядок распределения приб. между участ-ми общества.

5.Проверка правильности ведения аналитич. учета по счетам 80 «УК» и 75 «Расчеты с учредителями»

Искажения инфо:

• несоответствие некоторых видов деят-ти тем видам деят-ти, кот. зафиксированы в уставе общества;

• отсутствие лицензии по лицензированному виду деятельности;

• размещение акций общества по цене ниже номинальной;

• стоимость чистых активов меньше величины УК;

• отсутствие док-тов, подтверждающих имущественные права учредителей на не денежные объекты;

• превышение рыночной стоимости внесенных в уставной капитал ценных бумаг, обращаемых ранее на фондовом рынке.