29. Учет финн вложений (фв).

Счет 58 «Фин влож-я». К ФВ отно­сятся: 1)гос и муницип ц. б., ц. б. друг орг-й, в т.ч. долговые ц. б., в кот опре­делена дата и ст-ть погашения (облигации, векселя); 2)вклады в УК др орг-й; 3)предоставленные др орг-ям займы, депозит вклады в кредитных орг-ях, Дт зад-сть, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму.

ФВ принимаются к БУ по перво­нач ст-ти. Для целей последующей оценки ФВ делят на 2 группы: ФВ, по кот можно определить те­кущую рын ст-ть и ФВ, по кот их текущая рын стоимость не определяется. Разница м/ду оценкой по текущей рыночной ст-ти на отчетную дату и предыдущ оценкой относится на фин результаты у коммерч орг-и (в составе операцион дох или расх) или увеличение дох или расх у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета ФВ.

ФВ, по кот не определяется текущая рын ст-ть, подлежат отражению в БУ и в БФО на отчетную дату по первонач ст-ти. Все ФВ отражаются в ББ на от­четную дату. Фактич затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:1)суммы, уплачиваемые в соответ. с договором продавцу;2) суммы, уплачиваемые орг-ям и иным лицам за инф и консультац услуги;3)вознаграждения посреднической орг-и;4)иные затраты, связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Фактические затраты на приобретение акти­вов в качестве ФВ могут определяться с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в ино­стр валюте, до принятия активов к БУ в кач-ве ФВ.

Выбытие ФВ признается в БУ орг-и на дату прекращения действия условий приня­тия их к БУ. Выбытием ФВ являются случаи погашения, прода­жи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в УК др орг-ий, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.При выбытии ФВ, по кот не определяется текущ рын ст-ть, его ст-ть определяется исходя из оценки, определяемой: 1)по первонач ст-ти кажд ед-цы БУ ФВ; 2)по средней первонач ст-ти;3)по первонач ст-ти первых по времени приобретения ФВ (ФИФО). При выбытии ФВ, по кот определяется текущ рын ст-ть, их ст-ть определяется орг-й исходя из последней оцен­ки. К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Погашение и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по Дт 91 и Кт 58 . Преобретение акций-по Дт58. Стоимость активов и обяз-в (в том числе ФВ), выраженная в ин валюте, для отражения в БУ и БФО подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ для этой инвалюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции в ин валюте.

30. Значение чистых активов для деятельности организации, расчет их стоимости и отражение в бфо.

Стоимость ЧА-разница между ст-ю активов (имущества) фонда и величиной обяз-в, подлежащих исполнению за счёт этих активов. Экономический смысл показателя ЧА - величина им-ва пред-ия, остающегося после удовлетворения претензий всех кредиторов пред-ия в случае одномоментного расчета по всем долгам. Особое значение величина ЧА имеет для инвестиционных фондов - на основе ЧА устанавливается цена акций этих фондов. Под ЧА понимают разницу между специально откорректирован­ными суммами активов орг-ии и ее обяз-в. Корректировка производится путем исключения из активов и обязательств некоторых балансовых статей.

Рассчитав ст-ть ЧА, можно узнать о финансовой устойчивости фирмы, обосновать возможность выплаты дивидендов. А иногда от величины ЧА зависит и само существование компании. ЧА фирмы — это фактически ее собственный капитал, т. е. активы, свободные от всех долговых обяз-в. Так что чем их больше, тем эффективнее работа компании. АО и ООО обязаны следить за величиной ЧА. Ведь если этот показатель станет меньше УК, то придется УК уменьшать, а о выплате дивидендов можно будет на время забыть. Тем компаниям, у кот в результате пересчета УК окажется меньше допустимого минимума (ООО и ЗАО — 10 000 рублей, для ОАО — 100 000 рублей), вообще придется ликвидироваться. Такое требование законодателей вполне объяснимо. Ведь предпринимательская деятельность д. б. направлена на «систематическое получение прибыли». Поэтому с течением времени собственный капитал компании должен расти. А если он уменьшается, более того становится меньше первоначально вложенных средств, то это означает финансовую неустойчивость общества. Можно сделать неутешительный вывод, что фирма тратит больше, чем зарабатывает. В таких условиях собственники обязаны либо принять срочные меры по исправлению ситуации, либо ликвидировать фирму. Иначе компанию могут закрыть по решению суда. ЧА несложно вычислить с помощью данных из ББ. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. Правда, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в УК. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы и доходы будущих периодов. Величину ЧА можно посмотреть в справке к форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:1) внеоборотные активы (НМА, ОС, незавершен строит-во, доходные вложения в матер ценности, долгосроч фин вложения, прочие внеоборот активы) 2)оборотные активы (запасы, НДСпо приобретенным ценностям, Дт зад-ть, краткосроч фин вложения, ден ср-ва, прочие оборот активы).В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:1) долгосроч обязательства по кредитам и займам и прочие долгосроч обязательства;2) краткосрочные обяз-ва по кредитам и займам;3) кредит. зад-ть;4) задолженность участникам по выплате доходов;5) резервы предстоящих расходов;6) прочие краткосрочные обяз-ва. Оценка ст-ти ЧА производится АО ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты. Инфо о ст-ти ЧА раскрывается в промежуточной и годовой БО.