26. Документальное оформление и учет кассовых операций.

Для обобщения инфо о наличии и движении ден. средств в кассах орг-ии предназначен счет 50 «Касса»:50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. Для приема, хранения и расходования наличных ден. средств пред-ие должно иметь кассу. ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит наличных рас­четов между юр лицами по одной операции в день. В настоящее время лимит составляет 100 тыс. руб. Каждый обслуживающий коммерческий банк и пред-ие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавли­вает д/своего клиента-предприятия еще один лимит- ограничение на ос­таток денег, кот. может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в теч-е 3 рабоч дней, включая день получения денег в банке.

Поступление денег в кассу по Д 50. Выдача по К50.

Ден. средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, пред-ие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы пре-ия в дневные и вечерние кассы банка может осущ. как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка — инкасса­торов. Д 57 — К 50 — ден. средства из кассы сданы инкассатору, где счет 57 «Переводы в пути». Д 51 — К 57 — переведены на р/с наличные ден. средства из кассы. Пред-ия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные и оператив­ные нужды. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на кот. они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Для командированных сотрудников — в трехднев­ный срок после возвращения из командировки. Если подотчетное лицо не представи­ло в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные ден. средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физ. лица, с кот. д. б. удержан соответствующий налог.

Учет касс операций сопровождается оформлением доку­ментов: договор о полной индивидуальной ответственности кассира; ПКО; РКО; журнал регистрации ПКО и РКО; расчетно-платежная ведомость; платежная ведомость; кассовая заявка; карточка депонента; авансовый отчет; доверенность; объявление на взнос наличными; кассовая книга; журнал кассира-операциониста; отчет кассира; акт о проверке ден. средств кассы; акт инвентаризации ден. средств в кассе; кредитная карточка. Главная особенность ведения и заполнения кассовых документов - по­марки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то непра­вильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяют­ся печатью предприятия.

27. Документальное оформление и учет расчетных операций, Дт и Кт-ой зад-ти.

Дт зад-ть являет­ся активом пред-ия, на кот в случаях крайней необходимости может быть наложен арест. Нормативн док-ты обя­зывают предпр-е для взыскания Дт зад-ти подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчи­тывать на принудительное исполнение, если у его должника есть ср-ва. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущ-ва должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение своих требований, т к обычно предп-я банкроты имеют многочисленные долги. ГК РФ устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности 3 года. По истечении срока пред­приятие обязано списать Дт зад-ть в разряд безнадежных долгов и отразить в своем БУ как проч расходы. Согласно НК данные расходы уменьшают н/о базу по прибыли. В БУ Дт зад-ть, списанная на убытки по истече­нии 3 лет, продолжает числиться на забаланс счете еще в те­ч-е 5 лет. Она должна периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При возврате долга сумма зад-ти включается в проч до­х-ы, кот учитываются при расчете базы по налогу на прибыль. Организациям разрешено создавать спец резервы на погашение безна­дежных к получению Дт зад-ей. Для их учета используется счет 63 «Резервы по сомнит долгам». Размер резервов регламентируется НК РФ. Кт зад-ть предприятия является более благоприятной, так как — это сумма его долга другой орг-и по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении 3 лет и считается прочим дох предприятия. Для учета особенностей взаимодействия предпр-й по различным видам до­говорных отношений в качестве Дт-ов и Кт-ов используются счета: 60 «Расчеты с поставщи подрядч»; 62 «Расчеты с покупат и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнит долгам»; 76 «Расчеты с разными Дт-ми и Кт-ми». Пример № 1. Предприятие-покупатель получило от поставщика материалы. В те­чение срока исковой давности оно не оплатило покупку и списало Кт-ю за­д-ть на прочие доходы. Д 10 — К 60 — отражено поступление материалов (без НДС); Д 19 — К 60 — учтен НДС по приобретенным материалам; Д 68 — К 19 — принята к вычету сумма НДС по поступившим материалам; Д 60 — К 91 — получена прибыль от списания Кт зад-ти; Д 19 — К 68 — восстановлена ранее зачтенная сумма НДС по неоплаченным ма­териалам; Д 68 — К 51 — перечислена в бюджет сумма восстановленного НДС; Д 91 — К 19 — погашена за счет прочих расходов сумма НДС по приобретенным материалам, Восстановленный НДС д. б. погашен за счет собственных средств пред­-ия.

Пример № 2. Предприятие-поставщик отгрузило прод-ю покупателю, но де­ньги за поставку не получило в теч 3 лет, поэтому списало Дт зад-ть на прочие расходы и одновременно сумму за­д-ти отнесло на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток зад-ть неплатежеспособных Дт-ов». Д 90 — К 43 — списана на реализацию с/с прод-и; Д 62 — К 90 — предъявлен счет покупателю; Д 90 — К 68 — начислен НДС от реализации прод-и; Д 90 — К 44 — списаны на реализацию коммерч расходы; Д 90 — К 99 — определена прибыль от реализации прод-и; Д 91 — К 62 — списана на проч расходы безнадежная Дт зад-ть; Д 007 — зад-ть переведена на забаланс счет. Расходы от списания безнадежной к получению Дт зад-ти уменьшают н/о базу по налогу на прибыль. Если по истечении како­го-то срока покупатель ликвидирует свою зад-ть, то полученная предприя­тием на р/с ден. сумма приходуется как прочие дох, кот включаются в состав н/о базы по прибыли, а зад-ть списывается с забаланс учета: Д 51 — К 91 — отражены дох от погашения списанной в убыток зад-ти; К 007 — списана с забаланс учета погашенная Дт зад-ть.