Тема 9. Налоговое право: общие положения

Задание 1. Установите соответствие между приведенными ниже элементами налогообложения и их определениями:

Термины:

налоговый период;

объект налогообложения;

налоговая ставка;

налогоплательщики;

налоговая база;

налоговая льгота.

Определения:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных

товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налого­плательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Задание 2. Что понимается под установлением налогов и чем установление налогов и сборов отличается от введения налогов и сборов?

Задание 3. Выделите из ниже перечисленных налогов Российской Федерации региональные налоги.

• НДС;

• акциз;

• налог на доходы физических лиц;

• ЕСН;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• налог на имущество организаций;

• земельный налог;

• водный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Задание 4. Установите соответствие между приведенными ниже терминами и их определениями.

Термины:

работа;

доход;

реализация товаров, работ или услуг;

имущество;

товар;

услуга;

дивиденд;

процент.

Определения:

виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ;

любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления);

экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;

передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов вы­полненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Задание 5. Выделите из ниже перечисленных налогов Российской Федерации реальные налоги.

• НДС;

• акциз;

• налог на доходы физических лиц;

• ЕСН;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• налог на имущество организаций;

• земельный налог;

• водный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Задание 6. Приведите по одному примеру налогов, размер которых исчисляется:

• налогоплательщиком самостоятельно;

• налоговым органом;

• налоговым агентом.

Задание 7. Укажите элементы налогообложения региональных налогов, определяемые законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Федерации при их установлении:

• объект, порядок и сроки уплаты;

• налоговый период, порядок и сроки уплаты;

• налоговая ставка, порядок и сроки уплаты;

• налоговая ставка и объект;

• ни один из вышеуказанных.

Задание 8. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются:

• Правительством РФ;

• НК РФ;

• законами субъектов РФ;

• нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Задание 9. Порядок уплаты местных налогов устанавливается:

НК РФ;

• законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

• нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НКРФ;

• всеми вышеперечисленными способами.

• Задание 10. Что понимается под моментом исполнения обязанности по уплате налога:

• момент зачисления суммы налога на счета бюджета;

• момент предъявления в банк поручения на уплату налога в безналичном порядке;

• момент зачета переплаченной ранее суммы налога;

• момент удержания суммы налога налоговым агентом?

Задание 11. К способам обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК РФ относятся:

• залог имущества;

• поручительство;

• пеня;

• банковская гарантия;

• заклад;

• приостановление операций по счетам в банке;

• внесение на депозит денежных сумм;

• задаток;

• наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Задание 12. Что из ниже перечисленного не может служить основанием для предоставления налогоплательщику налогового кредита?

• причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

• если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

• угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

• если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

• задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

Задание 13. Что такое налоговые льготы? Какие виды налоговых льгот вам известны? Приведите примеры льгот по нескольким налогам.

Задание 14. Определите элементы налога на имущество физических лиц. В каком нормативном правовом акте они установлены?

Задание 15. Приведете примеры вычетов из дохода при установлении налоговой базы по НДФЛ относящиеся к числу:

• социальных

• стандартных

• имущественных

• профессиональных

Задание 16. Приведите примеры налогов, объектом обложения которых являются:

• реализация товаров;

• имущество;

• прибыль;

• доход;

• отдельные объекты.

Задание 17. Отметьте налоги, по которым налоговый период установлен на срок менее одного года:

• НДС;

• налог на доходы физических лиц;

• ЕСН;

• налог на прибыль организаций;

• единый налог на вмененный доход;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• налог на имущество организаций;

• земельный налог;

• водный налог.

Задание 18. Приведите примеры налогов, уплата которых производится:

• разовой уплатой всей суммы налога;

• по частям;

• по декларации;

• источником выплаты дохода;

• на основе кадастровой стоимости.

Задание 19. Что такое «налоговое уведомление»?

Задание 20. Установите соответствие между приведенными ниже терминами и их определениями.

Термины:

инвестор;

упрощенная система налогообложения;

специальный налоговый режим;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

вменённый доход.

Определения:

особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах;

потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

специальный налоговый режим, установленный НК РФ, при переходе на который организация или индивидуальный предприниматель вместо ряда налогов уплачивает единый сельскохозяйственный налог;

специальный налоговый режим, применение которого означает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период;

юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Задание 21. Переход на уплату налога по упрощенной системе налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает возможность не уплачивать следующие налоги:

• НДФЛ;

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

• НДС, в том числе НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• ЕСН;

• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Задание 22. Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Имеет ли право индивидуальный предприниматель перейти на упрощенную систему налогообложения?

Задание 23. Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. Имеет ли право индивидуальный предприниматель перейти на упрощенную систему налогообложения?

Задачи.

Задача 1. Предприятие "Ком" по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор предприятия "Ком" издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

Задача 2. АО "Визави" приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника "Минск", была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший в эксплуатации, работнице Смирновой "за отличные показатели в труде". Но цена холодильника "Минск" с момента приобретения возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Смирновой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Смирнова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Как решить вопрос?

Задача 3. Инспектор налоговой инспекции г. Солнечногорска дал гражданину Васькину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Васькин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гр. Васькина в суд по этому поводу?

Задача 4. В 2001 г. у АО "Прогресс" образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?

Задача 5. Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок.

Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?

Задача 6. Налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при отсутствии достаточного остатка денежных средств на счете.

Считается ли в таком случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненной? Будет ли правомерно взыскание с налогового агента штрафных санкций за перечисление санкций за неперечисление сумм налога?

Задача 7. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 8. В связи с тем что у АО "Тополь" отсутствовали денежные средства в банке, руководитель налогового органа принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежащего налогоплательщику. С момента наложения ареста на имущество АО и до перечисления в соответствующие бюджеты вырученных сумм прошло более 2-х месяцев.

Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисление пени на сумму недоимки по налогу?