4. Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами.

Звіт про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт з прикладеними до нього первинними документами, підзвітною особою здається до начальника відділу або іншої посадової особи для підтвердження доцільності проведених витрат. Далі звіт здається на перевірку бухгалтеру, а потім на затвердження керівнику підприємства. Після цього бухгалтер робить бухгалтерське опрацювання звіту.

Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на субрахунку 372. За структурою субрахунок – активний. За Д^т – видача підзвітної суми, за К^т – списання. Сальдо може бути і Д^т і К^т, тобто розгорнутим, яке визначається згідно з даними аналітичного обліку, який ведеться по кожній підзвітній особі.

Д	К	Зміст господарської операції
372	301	З каси видано підзвітну суму. Відшкодовано працівнику суму перевищення витрат від суми представленої у звіті.
372	311	Перераховано грошові кошти підзвітній особі за місцем її перебування у відрядженні
15, 20, 21, 22, 25, 28	372	Придбано за рахунок підзвітної суми. Списано підзвітну суму на придбання.
641	372	Відображено суму ПДВ за придбаними працівником цінностями
301	372	Повернуто до каси залишок підзвітної суми
92	372	Списана підзвітна сума у межах норм.
93	372	Списана підзвітна сума працівникам відділу збуту

На витратні рахунки (91, 92, 93) списуються суми за мінусом ПДВ, тобто бухгалтер виділяє податковий кредит з ПДВ і робить проводку.

Д 641/ПДВ - К 372 – відображена сума податкового кредиту з ПДВ.

93, 75 – сума ПДВ, яка включена в авансовий звіт Макарчук. Ця сума податкового кредиту з ПДВ, яка відображається Д^т 641 рахунку ПДВ.

652,50 – 93,75 = 558,75

Д 641 - 372 93,75

Д 92 - 372 558,75

Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів

Лабораторно-практична робота№10:

Тема: Складання звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

(заняття 51, 52)

Завдання №1:

Директор ПП «Віктор» - Пашкевич В.М.,

Бухгалтер – Бохинська Г.М.,

Касир - Стецюк Ю.М.,

Секретар – Куц І.В.,

Секретар ЗАТ «Світ будівництва» - Батюк Н.М.

1. Заповнити посвідчення про відрядження №10, на ім’я Кузьменка Івана Петровича, заступника директора ПП «Віктор», що відряджається до м. Києва на ЗАТ «Світ будівництва» для укладання договору-постачання. Термін відрядження 3 дні, підстава: наказ керівника від 05 лютого поточного року №30.

Решту реквізитів взяти умовно.

Працівник виїхав із міста Житомира 06.02 поточного року, прибув на об’єкт - 06.02 поточного року; виїхав з Києва до Житомира 08.02 поточного року, прибув на ПП «Віктор» 08.02 поточного року.

2. Скласти звіт про використання коштів наданих для відрядження або під звіт.

Перед відрядженням працівнику було видано аванс у сумі 500 гривень за ВКО №10 від 05.02 поточного року.

Після повернення з відрядження, Кузьменко І.П. 11.02 поточного року відзвітував у бухгалтерії, до звіту були прикладені такі документи:

1. Квиток Житомир-Київ – 26 грн.,

2. Квиток Київ-Житомир – 26 грн.,

3. Квитанція готелю «Кварц» - 360 грн.,

Працівник не був забезпечений харчуванням.

4. Усі витрати по відрядженню списати на адміністративні витрати, проставити кореспондуючі рахунки, здійснити підрахунки витрат, заповнити всі реквізити в документі.

5. Залишок підзвітної суми був внесений до каси підприємства за ПКО № 15 від 11.02 поточного року