Виписка господарських операцій по касі підприємства Едельвейс за березень місяць поточного року

№ п/п	Дата	Зміст господарських операцій	Первинні документи	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
				Д-т	К-т
1	09.03	У касу підприємства поступили кошти для виплати заробітної плати працівникам; на оплату витрат по відрядженню; Разом				24100,00 400,00
2	09.03	Видана заробітна плата працівникам підприємства				24100,00
3	09.03	Іванов К.Р. вніс залишок невикористаної підзвітної суми				150,00
4	09.03	Соколов І.К. вніс суму, для відшкодування завданого матеріального збитку				300,00
5	09.03	Видано під звіт Іваненко К.К. для оплати витрат по відрядженню				400,00
6	09.03	Здано готівку на поточний рахунок в банк				450,00

Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів Лекція № 12: Облік операцій на поточному рахунку

(заняття 45, 46)

План:

1. Форми організації безготівкових рахунків.

2. Порядок відкриття поточного рахунку.

3. Документальне оформлення операцій з поточного рахунку.

4. Виписка банка, її опрацювання.

5. Облік цінних паперів.

1. Розрахунки – це взаємовідносини підприємств, фірм, населення пов’язані з оплатою ТМЦ, послуг, виконаних робіт, фінансових зобов’язань. Розрахунки можуть бути готівкові та безготівкові.

Безготівкові здійснюються шляхом перерахування коштів з рахунка платника на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки розрізняють за формами розрахунків.

Форма розрахунків – це сукупність прийомів, методів, способів для здійснення платежів, порядок документообороту (проходження документа від його складання до здачі в архів), рух грошових коштів між учасниками розрахунків і банками.

Одна форма від іншої відрізняється способом платежу, порядком оформлення платіжних документів та їх оплати.

Форми безготівкових розрахунків:

• Платіжними дорученнями

• Платіжними-вимогами дорученнями

• Векселями

• Чеками

• Акредитивами.

2. В банках можуть бути відкриті клієнтам такі рахунки:

1. Поточні рахунки – відкриваються підприємствам, які здійснюють виробничу, науково-дослідну, іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що мають основні і оборотні активи і самостійний баланс.

2. Бюджетні – відкриваються бюджетним установам.

3. Субрахунки – відкриваються підприємством, які мають філії, відділи, представництва, прибувають на окремому балансі, є самостійними платниками податків, субрахунки відкриваються для проведення субрахунків за місцем знаходження цих підрозділів.

4. Позикові – відкриваються договірній основі банку, на яких обліковуються позики, які видає банк фізичним і юридичним особам.

5. Депозитні – відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка і установою банка на термін визначений у договорі. Кошти з поточного рахунку перераховуються на депозитні і після закінчення терміну, збереження на той же поточний рахунок, за це підприємство одержує проценти. Проведення розрахункових операцій і видача коштів забороняється.

Документи, на підставі яких відкриваються поточні рахунки в установах банку:

1. Заява про відкриття рахунку.

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в виконавчих органах влади.

3. Копію рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідчено нотаріально або органом, що приймає таке рішення.

4. Копію, затвердженого статуту підприємства, засвідчено нотаріально.

5. Копію документів, що затверджують взяття документів на облік у податкових органах, пенсійному фонді, фондах соціального страхування.

6. Картку зі зразками підписів керівника підприємства, головного бухгалтера, їх заступників і відбитком печатки.

3. На поточний рахунок гроші можуть надходити готівкою, можуть видаватися банком готівкою, можуть проводитися безготівкові рахунки.

Здача наявних коштів у банк особисто представником підприємства оформляється заявою на переказ готівки. Цей первинний банківський документ складається з двох частин: заяви і квитанції. Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує заяву і квитанцію до неї, ставить на квитанції печатку і видає особі, яка видала гроші. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку є квитанція до заяви на перерахування готівки з підписами бухгалтера і касира установи банку, завірена печаткою (штампом) установи банку.

Документ, за яким підприємство одержує гроші з поточного рахунку називається грошовим чеком.

Безготівкові операції оформляються такими документами:

1. Платіжними дорученнями – це документ, за яким підприємство доручає банку сплатити кошти з його поточного рахунку на рахунок іншого підприємства.

2. Платіжна вимога – доручення, яке складається з двох частин: верхню частину заповнює підприємство-одержувач грошей і здає в установу банку, банк-одержувач передає його до банку платника, який направляє до платника. Якщо підприємство-платник погоджується сплатити гроші воно заповнює другу частину і направляє в банк для оплати.

3. Векселі – це письмове оформлення боргового зобов’язання встановленого зразка оплатити у встановлений час і у встановленому місці зазначену суму векселедавцем (боржником) векселедержателю (кредитору).

4. Меморіальний ордер – банківський документ, згідно з яким банк сповіщає підприємство про проведення операцій на поточному рахунку.

4. Про всі операції, які здійснюються на поточному рахунку (особовому рахунку підприємства) банк сповіщає випискою (копією записів, які банк проводить у себе). До виписки прикладаються всі документи, на підставі яких зараховуються і списуються кошти. Виписка має певні показники, частина яких банком кодується. В ній вказуються номер особового рахунку, дата на яку видана виписка, дата попередньої виписки, № документу, за яким знімають або зараховують гроші, зміст операції (позначається кодом), залишки коштів на початок і кінець періоду, за який видана виписка. Таким чином виписка банку – це банківський документ, який дає бухгалтеру підприємства достовірну інформацію про стан рахунку і рух коштів на рахунку.

Виписка з прикладними до неї документами надходить на підприємство до бухгалтера. Бухгалтер їх перевіряє, документи складає в тому порядку як вони вказані у виписці і робить їх бухгалтерське опрацювання, тобто проставляє кореспондуючі рахунки.

Опрацьовуючи виписку бухгалтер повинен знати, що банк записує залишки коштів і надходження їх на поточний рахунок за К^т, а видачу перерахованих коштів за Д^т . На підприємстві ці записи робляться навпаки, так як на підприємстві поточний рахунок – активний, а для банка він пасивний.

5. Синтетичний облік операцій на поточному рахунку здійснюється на рахунку 31 “Рахунки в банках”, який має 4 субрахунки:

311 “Поточні рахунки в національній валюті”

312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

313 “Інші поточні рахунки в банку в національній валюті”

314 “Інші поточні рахунки в банку в іноземній валюті”

Субрахунок 311 – активний, с-до Д^т, означає залишок коштів на поточному рахунку, за Д^т – надходження, за К^т – вибуття.

Дт	К т	Зміст господарської операції
311	301	На поточний рахунок надійшли кошти з каси
311	361	На поточний рахунок надійшли кошти від покупців
311	377	На поточний рахунок надійшли кошти від дебіторів
301	311	З поточного рахунку надійшли гроші в касу
631	311	Постачальникам надійшли кошти з поточного рахунку
685	311	З поточного рахунку надійшли кошти кредиторам
311	374	На поточний рахунок надійшли кошти за претензіями
651	311	З поточного рахунку надійшли кошти до ПФ

6. Через ринок цінних паперів (банки, фондові біржі, спеціальні кредитні установи) акумулюються грошові нагромадження фізичних і юридичних осіб, які спрямовуються на інвестування в економіку. Цінний папір – це грошовий документ, який засвідчує право володіння або відносини між юридичною особою, що його випустила і власником, що його викупив.

В Україні можуть випускатися і обертатися на ринку такі види цінних паперів: акції, облігації внутрішніх державних і місцевих позик, облігації підприємств, казначейські зобов’язання держави, ощадні сертифікати, векселі, приватизаційні папери, національні лотереї.

В обігу можуть знаходитися похідні цінних паперів (форвардні та ф’ючерсні контракти, опціони), цінні папери іноземних інвесторів, які допущені до обігу на території України. Випуском цінних паперів займається емітент – юридична особа, яка від свого імені продає цінні папери і виконує обов’язки, що випливають з умов їхнього випуску. Нормативний документ - ЗУ «Про цінні папери та фондову біржу».

Бланки акцій та облігацій підприємства обліковуються і зберігаються як бланки суворої звітності.

Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів

Лабораторно-практична робота№ 9:

Тема: Складання та опрацювання виписки із поточного рахунку в банку

(заняття 47, 48)

Завдання №1: