- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •1) Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3) Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности
- •6) Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Источники информации
- •2.Первичные документы:
- •3. Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •4. Отразить рекомендуемые исправительные проводки
- •5 Влияние нарушений на искажение форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6 Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4. Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж)
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Источники информации, необходимые для проверки и информации,
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •3.Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •4.Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Перечислить источники информации для проверки и указать необходимую информацию, которая должна содержаться в приведенном источнике;
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Источники информации для проверки и необходимая информация, которая должна содержаться в приведенном источнике:
- •2. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций:
- •3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •4. Рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок):
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •Источники информации:
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций
- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской отчетности:
- •Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •1. Первичные учетные документы:
- •2. Выявлены нарушения по следующим записям:
- •3. Рекомендуемые записи указаны в таблице.
- •5.Влияние нарушений на искажение данных форм бух.Отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Источники информации, необходимые для проверки и информация, содержащаяся в них
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4.Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж):
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1.Первичные документы:
- •2.Нарушения в бу и (или) ну с указанием ссылки на нормативный документ:
- •3. Рекомендуемые исправительные записи:
- •4.Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж):
- •5.Влияние нарушений на искажение данных форм бо и но:
- •6.Фрагмент письменной информации:
- •Первичные документы приведены в таблице.
- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендуемые записи приведены в таблице.
- •5. Фрагмент письменной информации аудитора (в части выявленных нарушений применительно к хозяйственной операции по приобретению и принятию к учету офисного помещения)
- •6. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций.
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и(или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ.
- •3. Рекомендуемые исправительные проводки.
- •4. Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж).
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора.
- •Перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций
- •2) Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ;
- •3) Отразить рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок);
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Описать влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;
- •6) Сформулировать фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений.
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ:
- •3) Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6) Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Перечислить источники информации для проверки и указать необходимую информацию, которая должна содержаться в приведенном источнике:
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •- Нк рф гл.25 «Налог на прибыль организаций» Статья 258. (п.3) «..Третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно»;
- •4.Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •6. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •5. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций;
- •2)Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ;
- •3)Отразить рекомендуемые исправительные проводки);
- •4)Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5)Описать влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
Бухгалтерская запись №1 - выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерская запись №2 - счет-фактура на аванс
Бухгалтерская запись №3 - товарная накладная
Бухгалтерская запись №4 - счет-фактура
Бухгалтерская запись №5 - товарная накладная, бухгалтерская справка
Бухгалтерская запись №6 - счет-фактура, товарная накладная
2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
Выявлены нарушения исходя из следующих нормативных документов:
- (1,3,5 проводка не указан субсчет по сч. 62). Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
- (2 проводка неправильная). Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. (Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).)
- (2 проводка, неправильно посчитан начисленный НДС). НК РФ ( часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016). Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Ст 164. Пункт 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
Пункт 4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Т.е 18/118
- (3 и 5 проводка, используется неправильный счет, не 60 а 62). Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
- (3 проводка, неправильно отражена выручка). Инструкцией по применению плана счетов №94 н указано, что счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на те суммы, на которые выписаны отгрузочные документы. Первичные документы на отгрузку в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ выписываются с НДС, при условии, что эта операция облагается данным налогом. Поскольку по дебету счета 62 сумма выручки показана с НДС, значит, и по кредиту счетов 90, 91 отражается такая же информация. Однако при расчете финрезультата налог исключается, поскольку из кредитового оборота счета 90 или 91 должен быть вычтен дебетовый, в т. ч. и отраженный на субсчете 3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 или 76. В результате анализа норм законодательства по учету активов и пассивов можно сделать вывод, что выручка в обязательно порядке должна проходить по счетам 90 и 91 с НДС.
- (4проводка, не указаны субсчета по счету 90). Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 90. К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета: 90-1 "Выручка; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы";90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
- (6 проводка указана не верная сумма). НК РФ. Ст 171. п12. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.