1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций

Бухгалтерская запись №1 - выписка банка по расчетному счету

Бухгалтерская запись №2 - счет-фактура на аванс

Бухгалтерская запись №3 - товарная накладная, акт о приемке товаров

Бухгалтерская запись №4 - счет-фактура

Бухгалтерская запись №5 - счет-фактура, товарная накладная

Бухгалтерская запись №6 - счет-фактура на аванс

Бухгалтерская запись №7 - товарная накладная, бухгалтерская справка

2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ

Выявлены нарушения исходя из следующих нормативных документов:

- 1 проводка. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

- 2 проводка. П.2 ст. 164 НК РФ предусмотрены случаи обложения реализации по ставке 10%, т.к. организация не попадает под этот перечень, то в счете-фактуре налоговая ставка пишется 18%.

При передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Т.е 18/118

- 3 проводка..

Нарушено "Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) п.2. пп.1.13. Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

4проводка

Если продавец по ошибке применит пониженную ставку НДС (например, 10% вместо 18%), это приведет к налоговому правонарушению в виде неуплаты налога, за которое налоговики оштрафуют, насчитают пени и доначислят неуплаченную сумму (ст. ст. 75 и 122 НК РФ).

5проводка

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

- 6 проводка. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

- 7 проводка. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей

Наименование хозяйственной операции	Отражено в учете (по данным аудируемого лица)			Следовало отразить (по данным аудитора)			Рекомендуемые исправительные записи
	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Д-т	К-т	Сумма, руб.		Д-т	К-т	Сумма, руб.
1 Перечислен аванс по договору поставки продукции	60	51	550 000	60 с/с «Ав. Выданные»	51	550 000		60 60 с/с «Ав. Выданные»	51 51	(550 000) 550 000
2 Принят к вычету НДС, перечисленный в составе аванса на основании счет- фактуры продавца	68	76	80 000	68	76	83898		68 68	76 76	(80 000) 83 898
3 Приняты к учету товары	41	60	354 000	41	60 с/с «Расчеты по авансам выданным»	279 661		41 41	60 60 с/с «Расчеты по авансам выданным»	(354 000) 279 661
4 На основании счета-фактуры продавца учтен НДС по приобретенным товарам	19	60	54 000	19	60с/с «Расчеты по авансам выданным»	50 339		19 19	60 60с/с «Расчеты по авансам выданным»	(54 000) 50 339
5 Принят к вычету НДС по полученному товару	19	68	80000	68	19	50 339		19 68	68 19	(80 000) 50 339
6. Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса	76	19	80000	76	68	83898		76 76	19 68	(80000) 83898
7. Зачтен ранее перечисленный аванс	62	60	408000	60с/с «Расчеты по авансам выданным»	60 с/с «Ав. Выданные»	330 000		62 60с/с «Расчеты по авансам выданным»	60 60 с/с «Ав. Выданные»	(408000) 330000