1) Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций

Бухгалтерская запись №1- учредительные документы, акт приемки-передачи объекта ОС.

Бухгалтерская запись №2- договор оказания услуг по монтажу, акт приемки-сдачи выполненных работ.

Бухгалтерская запись №3- счет-фактура.

Бухгалтерская запись №4- счет на оплату, договор оказания услуг по монтажу.

Бухгалтерская запись №5- договор оказания услуг по монтажу.

Бухгалтерская запись №6- выписка с расчетного счета, платежное поручение.

Бухгалтерская запись №7- акт о приеме-передаче объекта ОС.

2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ

Выявлены нарушения следующих нормативных документов:

а) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению":

– в части хозяйственной операции №1, нарушена корреспонденция счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 75 "Вклады учредителей", так как "взнос вкладов учредителей в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15"Заготовление и приобретение материальных ценностей и другие";

– в части хозяйственной операции №2, нарушена корреспонденция счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", т.к. "Аналитический учет по счету 08 ведется: по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получить данные о затратах на: монтаж оборудования и т.д.";

– в части хозяйственной операции №7, нарушена корреспонденция счетов 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы», т.к. "Приятие бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовнии и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.11 – Прочими расходами признаются: штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий договора.

3) Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)

Наименование хозяйственной операции	Отражено в учете (по данным аудируемого лица)			Следовало отразить (по данным аудитора)			Рекомендуемые исправительные записи
	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма		Д	К	Сумма
1. Принят по акту вклад учредителя	01	80	1 000 000	08	75	800 000		01 08	80 75	(1 000 000) 800 000
2. Приняты по акту работы по монтажу	01	60	200 000	08	60	200 000		01 08	60 60	(200 000) 200 000
3. Выделен НДС в составе монтажных работ	19	60	36 000	19	60	36 000		–	–	–
4. Оплачены монтажные работы с работы	60	51	236 000	60	51	236 000		–	–	–
5. Уплачена неустойка за задержку платежа по монтажным работам	60	51	5000	60	51	5000		–	–	–
6. Сумма неустойки отнесена на увеличение стоимости основного средства	01	60	5000	91.2	60	5000		01 91.2	60 60	(5000) 5000
7. Актив принят на учет в состав основных средств	01	80	1 205 000	01 68	08 19	1 000 000 36 000		01 01 68	80 08 19	(1 205 000) 1 000 000 36 000