- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •1) Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3) Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности
- •6) Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Источники информации
- •2.Первичные документы:
- •3. Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •4. Отразить рекомендуемые исправительные проводки
- •5 Влияние нарушений на искажение форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6 Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4. Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж)
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Источники информации, необходимые для проверки и информации,
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •3.Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •4.Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Перечислить источники информации для проверки и указать необходимую информацию, которая должна содержаться в приведенном источнике;
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Источники информации для проверки и необходимая информация, которая должна содержаться в приведенном источнике:
- •2. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций:
- •3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •4. Рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок):
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •Источники информации:
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций
- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:
- •Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской отчетности:
- •Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:
- •1. Первичные учетные документы:
- •2. Выявлены нарушения по следующим записям:
- •3. Рекомендуемые записи указаны в таблице.
- •5.Влияние нарушений на искажение данных форм бух.Отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Источники информации, необходимые для проверки и информация, содержащаяся в них
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4.Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж):
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1.Первичные документы:
- •2.Нарушения в бу и (или) ну с указанием ссылки на нормативный документ:
- •3. Рекомендуемые исправительные записи:
- •4.Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж):
- •5.Влияние нарушений на искажение данных форм бо и но:
- •6.Фрагмент письменной информации:
- •Первичные документы приведены в таблице.
- •Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендуемые записи приведены в таблице.
- •5. Фрагмент письменной информации аудитора (в части выявленных нарушений применительно к хозяйственной операции по приобретению и принятию к учету офисного помещения)
- •6. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций.
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и(или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ.
- •3. Рекомендуемые исправительные проводки.
- •4. Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж).
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора.
- •Перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций
- •2) Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ;
- •3) Отразить рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок);
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Описать влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;
- •6) Сформулировать фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений.
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ:
- •3) Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:
- •6) Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Перечислить источники информации для проверки и указать необходимую информацию, которая должна содержаться в приведенном источнике:
- •Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ
- •- Нк рф гл.25 «Налог на прибыль организаций» Статья 258. (п.3) «..Третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно»;
- •4.Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)
- •6. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
- •5. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •Перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций;
- •2)Выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ;
- •3)Отразить рекомендуемые исправительные проводки);
- •4)Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5)Описать влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
- •1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций
- •2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ
- •3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей
- •4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
- •5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности
- •6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности
Последствия нарушений:
- искажение бухгалтерского баланса, а именно статьи "Дебиторская задолженность" и валюты баланса;
- искажение налоговой базы по налогу на прибыль;
- искажение данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" выручка от продажи продукции ( 330000 руб. – проводка №3) была отражена проводкой по дебету счета 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками" и на сумму 300000 без учета НДС. В соответствии с Приказом Минфина № 94н должен быть использован счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", и на сумму выручки, то есть на сумму, равную величине поступивших денежных средств.
Как следствие нарушений, дебиторская задолженность, а также сумма выручки были занижены на 30000.
Задача 20.
По договору поставки продукции, заключенному между предприятием А (продавец) и предприятием Б (покупатель) предусмотрена предоплата в размере 100%. Денежные средства были перечислены предприятием Б в сумме 550000 руб., в том числе НДС 10%. Продавец выставил покупателю счет-фактуру на полную сумму полученного аванса. Отгрузка была произведена только на сумму 330000 руб. с учетом НДС. Организация А и Б осуществляют деятельность, облагаемую НДС по ставке 18%. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации Б отражены следующие записи:
Хозяйственная операция |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб. |
Дата проводки |
1. Перечислен аванс по договору поставки продукции |
60 |
51 |
550000 |
03.03.ХХ |
2. Принят к вычету НДС, перечисленный в составе аванса на основании счет-фактуры продавца |
68 |
76 |
80000 |
03.03.ХХ |
3. Приняты к учету товары |
41 |
60 |
354000 |
23.04.ХХ |
4. На основании счет-фактуры продавца учтен НДС по приобретенным товарам |
19 |
60 |
54000 |
23.04.ХХ |
5. Принят к вычету НДС по полученному товару |
19 |
68 |
80000 |
23.04.ХХ |
6. Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса |
76 |
19 |
80000 |
23.04.ХХ |
7. Зачтен ранее перечисленный аванс |
62 |
60 |
408000 |
23.04.ХХ |
Задание
1) перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций;
2) выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ;
3) отразить рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок);
4) описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
5) описать влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;
6) сформулировать фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений.
Решение