4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);
Д68 К19 36000 (Книга покупок)
29.04 - Актив принят на учет в состав основных средств.
Основание – акт о приеме-передаче объекта ОС, счет-фактура.
5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности
Последствия нарушений:
– искажение Бухгалтерского баланса и пояснения к балансу по статье «Основные средства»; «Уставный капитал», «Нераспределенная прибыль», «Кредиторская задолженность»;
–искажение налоговой базы по налогу на прибыль.
А П
205 000 80 1 000 000
75 800 000 84 4 000
68 1 000
1 0005 000 1 005 000
6) Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений
1. В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"в части хозяйственной операции №1, вклады учредителей в виде материальных ценностей должны отражаться на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", в связи с чем было завышение на сумму 200 000 рублей.
2. В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"в части хозяйственной операции №2, работы по монтажу оборудования учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Данная ошибка привела к завышению стоимости ОС на сумму 205 000 рублей.
3. В нарушение требований Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"в части хозяйственной операции №7, приятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовнии и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы";
4. В нарушении требований п.11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", неустойки по нарушению условий договора не включаются в первоначальную стоимость основного средства, а относятся на прочие расходы, то есть на счет 91.2. , в связи с чем завысилась сумма на 5000 рублей.
Задача 3
Организацией А перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств. Комиссия по проведению инвентаризации в одном из подразделений организации недостачу компьютера первоначальной стоимостью 80 000. Сумма накопленной амортизации по недостающему компьютеру составила 31 000. Комиссия оценила ущерб от пропажи компьютера исходя из уровня цен на аналогичные компьютеры и степени изношенности в размере 60 000. Материально-ответственное лицо признало свою вину. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации А отражены следующие записи:
Хозяйственная операция |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб. |
Дата проводки |
1 Списана накопленная амортизация по недостающему объекту ОС (компьютеру) |
01 |
02 |
31 000 |
31.12.ХХ |
2 Списана остаточная стоимость по недостающему объекту ОС (компьютеру) |
91.2 |
01 |
49 000 |
31.12.ХХ |
3 Недостача списана на виновное лицо по остаточной стоимости |
73.2 |
94 |
49 000 |
31.12.ХХ |
4 Списана на виновное лицо разница между остаточной стоимостью недостающего компьютера и суммой, подлежащей погашению |
73.2 |
91.1 |
19 000 |
31.12.ХХ |