1. Первичные документы приведены в таблице.

2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ

Выявлены нарушения следующих нормативных документов:

-п.19 ст.259 НК РФ «Методы и порядок расчета сумм амортизации» - «Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества… начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации»;

-п. 3 ст. 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов» - входной НДС также нужно включить в первоначальную стоимость основных средств;

- Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. (ред. От 08.11.2010 г.) №94н «Об утверждении плана счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» по счету 02 «амортизация основных средств» отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции по счетам учета затрат на производство.

3. Рекомендуемые записи приведены в таблице.

4. Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, т.е. выставлять ему счет-фактуру. То обстоятельство, что в рассматриваемой ситуации организация выставляет счета-фактуры без НДС, согласно нормам НК РФ, не приводит к возникновению у нее обязанности по ведению книги покупок и книги продаж.

5. Фрагмент письменной информации аудитора (в части выявленных нарушений применительно к хозяйственной операции по приобретению и принятию к учету офисного помещения)

Неверно принят актив в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Приведёт к занижению первоначальной стоимости на 344600 рублей , что исказит бухгалтерский баланс , первый раздел «Основные средства». Также нарушение в части отнесения суммы НДС к вложениям во внеоборотные активы. В соответствие п. 3 ст. 346.16 НК РФ указанная сумма (57600 рублей) должна быть включена в первоначальную стоимость актива.

Нарушение п.19 ст.259 НК РФ и ПБУ 6/01, а именно неправильный расчет ежемесячной суммы амортизации – это исказит бухгалтерский баланс по строке «Основные средства».

Нарушение п.21 ПБУ 6/01 и п.19 ст.259 НК РФ, сумма амортизации начислена в месяц принятия основного средства к учету, вследствие этого произойдет искажение остаточной стоимости.

Нарушение приказа №94н, неверно отражена проводка (20/02), что исказит бухгалтерский баланс по строке «Основные средства» на 7000 рублей.

6. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Последствия нарушений:

- искажение бухгалтерского баланса и пояснений к балансу по статьям: «Основные средства», «Вложения во внеоборотные активы»»;

- искажение налоговой базы по единому налогу.

Задача 14. Организация осуществляющая деятельность облагаемую НДС по ставке 18%, по договору купли-продажи через посредническую фирму приобрела актив, подлежащий отнесению в состав основных средств. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организаций А отражены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Дата проводки	Первичный документ (основание)
1. Оплачен счет за актив с учетом НДС	60	51	472000	03.03.ХХ
2. Принят по акту актив, подлежащий отнесению в состав ОС	08	60	420000	03.03.ХХ
3. Выделен НДС, уплаченный продавцу за актив	08	60	52000	03.03.ХХ
4. Приняты по акту услуги посреднической организации, через которую приобретен актив	20	60	100000	02.04.ХХ
5. Выделен НДС в составе вознаграждения поверенного	20	60	16000	02.04.ХХ
6. Перечислено вознаграждение поверенного за услуги, связанные с приобретением станка	60	51	118000	23.05.ХХ
7. Перечислены штрафные санкции по договору поручения за несвоевременную оплату вознаграждения поверенного	60	51	10900	23.05.ХХ
8. Начислены штрафные санкции по договору поручения	08	60	10900	23.05.ХХ
9. Сформирована первоначальная стоимость актива, принятого на учет в состав ОС	01	08	472000	27.05.ХХ