4.Порядок и условия отражения записей в книге покупок (продаж):

Так как в книге покупок отражать записи обязаны плательщики НДС, то при проводке 68/19 (НДС принят к вычету – имеется документ, подтверждающий разрешение на вычет НДС: имеется счет-фактура) в месяце принятия ОС к учету осуществляется запись в книгу покупок. В книге покупок заполняется графы: номер и дата счет-фактуры продавца, номер и дата документа подтверждающего уплату налога, дата принятия имущественных прав, наименование продавца, ИНН/КПП продавца, стоимость покупок по счет-фактуре, сумма НДС по счет-фактуре, в конце ставятся подписи с расшифровкой.

5.Влияние нарушений на искажение данных форм бо и но:

Последствия нарушений:

1. Завышение первого раздела бухгалтерского баланса статьи «ОС»

2. Искажение пояснения к бухгалтерскому балансу;

3. Искажение отчета о движении денежных средств «Денежные потоки от инвестиционных операций»;

4. Завышение валюты баланса на 46 000 руб.;

5. Завышение налоговой базы по налогу на имущество;

6. Искажение налоговой базы по налогу на прибыль;

7. Искажение декларации по НДС.

6.Фрагмент письменной информации:

В нарушение требований ПБУ 6/01 п.8 сумма затрат, отнесенных к вложениям во внеоборотные активы, отражена неверно. Необоснованно завышена на 10 тыс. руб., что приведет к завышению первоначальной стоимости основного средства и кредиторской задолженности перед поставщиком. Это искажает первый раздел бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» по строке «Основные средства» и пятый раздел баланса по строке «Кредиторская задолженность».

Также, нарушение ПБУ 6/01 п.8 и Приказа Минфина 94н «О ПС и Инструкции по его применению» - неправильное отнесение суммы НДС на 08 счет «Вложение во внеоборотные активы». Это приведет к завышению первоначальной стоимости основного средства дополнительно на 36 тыс. руб. Согласно плану счетов НДС должен быть выделен на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Нарушение требований Постановления Правительства №1 «О классификации ОС, включенных в амортизационные группы» ст. 258, 259 НК РФ, а именно, неверно установлен срок полезного использования основного средства организацией, что повлекло за собой неверный расчет ежемесячной суммы амортизации. Данная ошибка привела к искажению остаточной стоимости ОС (завышение на 1333 руб.), отраженной в балансе.

Также нарушение требований ПБУ 6/01 п.21. Амортизация начислена в месяц принятия к учету, ее следует отражать только со следующего месяца после принятия к учету объекта ОС. Неправильное отражение операции по начислению амортизации. Проводка 02/01 означает списание амортизации, т.е. нарушение требований Приказа Минфина 94н «О ПС и инструкции по его применению». В итоге в активе баланса остаточная стоимость ОС завышена на 1333 руб. Валюта баланса завышена 46 тыс. руб.

Задача 13

Наименование х/о	дата	Отражено в учете (по данным аудируемого лица)			Следовало отразить ( по данным аудитора )			Рекомендуемые исправительные записи			Первичный документ (основание)
		Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
1.Оплачен счет за актив	03.03.хх	60	51	377600	60	51	377600	-	-	-	Договор купли-продажи, выписка с банка
2.Принят по акту актив , подлежащий отнесению в состав	03.03.хх	08	60	33000	08	60	377600	08	60	344600	Акт о приеме - передачи, накладная , договор купли-продажи
3.Выделен НДС уплаченный продавцу за актив	03.03.хх	08	60	57600				08	60	(57600)	-
4.Сформулирована первоначальная стоимость актива, принятого на учет в составе ОС	27.05.хх	01	08	210000	01	08	377600	01	08	167600	Акт принятия на учет в составе ОС
5.Начислена амортизация актива за май	30.05.хх	02	01	3500	-	-	-	02	01	(3500)	-
6.Начислена амортизация актива за июнь	30.06.хх	02	01	3500	-	-	-	02	01	(3500)	-
					20	02	6 293	20	02	6 293	-
В налоговом учете начислена амортизация за июнь 6 293 руб.