1. Источники информации:

а) Рабочий план счетов – перечень счетов, содержащихся в рабочем плане счетов, утверждаемом в составе политики организации.

б) Бухгалтерская отчетность организации (бух.баланс, ОФР, пояснения к балансу) – данные, отражающие ОС (баланс, и пояснения к балансу), кредиторская задолженность; информация по прочим расходам (ОФР).

в) Регистры бух.учета по счетам:

51 «Расчетный счет» - информация по получению и списанию денежных средств, связанных со страховым случаем;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - информация по расчетам со страховой организацией;

01 «Основные средства» - информация по выбытию ОС

02 «Амортизация ОС» - информация по списанию амортизации при выбытии ОС

91.2 «Прочие расходы» - информация по списанию не возмещенной суммы ущерба

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - информация о сумме недостач от порчи ценностей (имущества)

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - информация по расчетам комиссионных вознаграждений

г) Первичные документы:

Договор страхования – наличие существенных условий в договоре

Акт списания ОС – наличие информации о состоянии ОС

Карточка ОС – наличие информации, подтверждающую фактическую стоимость, накопленную амортизацию, списание ОС

2. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций

№1 – акт списания ОС, карточка ОС, инвентаризационная карточка

№2 – договор страхования, платежное поручение, заявление о выплате страхового возмещения

№4 – договор страхования

№5 –договор комиссии

№6 – договор комиссии, выписка банка

3. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:

Приказ Минфина РФ N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» – счет 01 «Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации».

Счет 94 - «По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации).

Счет 91 – По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

- возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов

ПБУ 10/99 «Расходы организации» п.13 – «Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)».

4. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей

Хозяйственная операция	Отражено			Следовало отразить				Рекомендуемые исправительные записи
	Д	К	Сумма, руб.	Д	К	Сумма, руб.	Д		К	Сумма, руб.
1. Списана балансовая стоимость складского помещения	91	01	680 000				91		01	(680 000)
				01 с/с выб	01	6 800 000	01 с/с выб		01	6 800 000
				02	01 с/с выб	3 100 000	02		01 с/с выб	3 100 000
				94	01 с/с выб	3 700 000	94		01 с/с выб	3 700 000
2. Получено страховое возмещение	51	76	2 750 000	51	76	2 750 000	-		-	-
3. Начислено страховое возмещение по страховому случаю со складским помещением	76	91.1	2 750 000	76	94	2 750 000	76 76		91.1 94	(2 750 000) 2 750 000
4. Списана сумма ущерба невозмещенного страховой	-	-	-	91.2	94	950 000	91.2		94	950 000
5. Начислено комиссионное вознаграждение за сопровождение страхового случая	-	-	-	91.2	60	27 500	91.2		60	27 500
6. Перечислено комиссионное вознаграждение	-	-	-	60	51	27 500	60		51	27 500