5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности

Последствия нарушений:

- искажение бухгалтерского баланса и пояснений к балансу по статье «Основные срдства»;

- завышение налоговой базы по налогу на имущество;

- искажение налоговой базы по налогу на прибыль;

- искажение данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений

В нарушение требований п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» суммы возмещаемого налога – НДС ( 2 700 000 руб. – проводка №3 и 36 000 руб. проводка №5) отнесены в состав капитальных вложений, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства (счет08). В соответствии со ст. 171 НК РФ указанные суммы подлежат налоговому вычету и, как следствие, отражены на счете 19.

Как следствие нарушений, первоначальная стоимость офисного помещения (счет 01 проводка №7) завышена на 2 510 000 руб.

Задача 8

В связи с ДТП списан с баланса автомобиль (первоначальная стоимость – 2000000 руб., начисленная амортизация на момент списания – 300000 руб.). В акте о списании автомобиля значатся пригодные к дальнейшему использованию детали на сумму 100000 руб. Автомобиль застрахован. В связи со страховым случаем (ДТП): получено страховое возмещение в сумме 1450000 руб., уплачено комиссионное вознаграждение посреднической организации за сопровождение страхового случая в размере 145000 руб. Услуги посреднической организации НДС не облагаются в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По данной хозяйственной операцией в бухгалтерском учете организации осуществлены записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Дата проводки	Первичный документ (основание)
1. Списана балансовая стоимость автомобиля	91	01	1700000	03.11.ХХ
2. Получено страховое возмещение	51	76	1450000	10.12.ХХ
3. Начислено страховое возмещение по страховому случаю с автомобилем	76	91	1450000	10.12.ХХ
4. Начислено комиссионное вознаграждение за сопровождение страхового случая	91	60	145000	12.12.ХХ
5. Перечислено комиссионное вознаграждение	60	51	145000	15.12.ХХ

1. Источники информации для проверки и необходимая информация, которая должна содержаться в приведенном источнике:

1) Учетная политика;

2) Рабочий план счетов – перечень счетов, содержащийся в нем;

3) Бухгалтерская отчетность – наличие ОС, информация по прочим доходам и расходам;

4) Главная книга и оборотно-сальдовая ведомость – остатки и обороты по счетам;

5) Регистры БУ по счетам:

- 51 – информация о поступлении денежных средств в связи с получением страх. возмещения и оплатой комиссионного вознаграждения;

- 60 – информация о расчетах с контрагентами в связи с оказанием услуг:

- 76 – информация о расчетах с контрагентами;

- 01 – информация о стоимости ОС;

- 02 – информация о накопленной амортизации;

- 91.1 – расшифровка доходов по данным оборотки или карточки счета;

- 91.2 – расшифровка расходов.

6) Договор страхования – сумма страх. возмещения и страх. вознаграждения.