Задача 1

Организация А по договору купли-продажи приобрела актив, подлежащий отнесению в состав основных средств. Срок полезного использования актива для целей бухгалтерского и налогового учета 7 лет. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации А отражены следующие записи (без учета заполненных колонок «Следовало отразить», «Рекомендации исправительной записи» и «Первичный документ»).

Решение:

№	Наименование хозяйственной операции, дата	Отражено в учете			Следовало отразить				Рекомендации исправительной записи				Первичный документ (основание)
		Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д		К	Сумма
1	Оплачен счет за актив, с учетом НДС 18%, 03.03	60	51	354 000	60	51	354 000	-		-	-	Выписки банка по расчетному счету, договор, выставленный счет на оплату
2	Принят по счету актив, подлежащий отнесению в состав ОС, 03.03	08	60	320 000	08	60	300 000	08		60	(20 000)	№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», результаты инвентаризации
3	Выделен НДС, уплаченный продавцу за актив, 03.03	08	60	44 000	19	60	54 000	08 19		60 60	(44 000) 54 000	Счета-фактуры, договор, акт приема-передачи
4	Сформирована первоначальная стоимость актива, принятого на учет в состав ОС, 27.05	01	08	320 000	01	08	300 000	01		08	(20 000)	Бухгалтерская справка-расчет, акт принятия на учет в состав ОС, инвентаризационная карточка
5	Списан НДС, 27.05	-	-	-	68	19	54 000	68		19	54 000	Счет-фактура, акт принятия на учет в состав ОС
5	Начислена амортизация актива за май	02	01	3 500	-	-	-	02		01	(3 500)	Бухгалтерская справка-расчет
6	Начислена амортизация актива за июнь	02	01	3 500	20	01	3571	02 20		01 01	3 500 3571	Бухгалтерская справка-расчет

В налоговом учете начислена амортизация за май и июнь в сумме 7000 руб. (3571)

1. Первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций: см.табл

2. Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:

Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. (ред. От 08.11.2010 г.) №94н «Об утверждении плана счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» по корреспонденции счетов 01, 02, 08, 19, 60, 68

ПБУ 6/01 п. 8: Первоначальной стоимостью признаются все затраты за исключением НДС (НДС по приобретенным ценностям учитывается на 19 счете).

3. Рекомендуемые исправительные проводки (в виде фрагмента рабочего документа - перечня исправительных проводок): см. табл

4. Ведение книги покупок. Дата принятия на учет ОС будет по дате проводки Д 08 К 60 (03.03). В этом налоговом периоде мы вправе заявить налоговый вычет при получении счета-фактуры от продавца.

5. Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:

- Искажение Бухгалтерского баланса и пояснений к бух. балансу по статье «Основные средства»;

- Искажение налоговой базы по налогу на прибыль,

- Искажение декларации по НДС

- Искажение налоговой базы по налогу на имущество

6. Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений:

Был нарушен Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. (ред. От 08.11.2010 г.) №94н «Об утверждении плана счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» в корреспонденции счетов 01, 02, 08, 19, 60, 68.

Нарушение требований ПБУ 6/ п.8: НДС был отнесен на 08 счет. По статье 171 НК РФ НДС подлежит вычету. Следует отразить недостающие бухгалтерские записи, связанные со списанием суммы НДС.

Была завышена первоначальная стоимость объекта ОС на 20 000 р.

Амортизация списывалась, а должна была начисляться. Было занижение суммы амортизации, что привело к завышению остаточной стоимости.

В налоговом учете амортизация была занижена на сумму 3429 р.

Задача 2.

Организация А, осуществляющая деятельность, облагаемую НДС по ставке 18%, получила в качестве вклада в уставный капитал актив, подлежащий отнесению в состав основных средств. Согласованная учредителями стоимость актива – 800000 руб. Стоимость монтажных работ составила 236000 с учетом НДС. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации А отражены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Дата проводки	Первичный документ (основание)
1. Принят по акту вклад учредителя	01	80	1 000000	22.03.ХХ
2. Приняты по акту работы по монтажу	01	60	200000	13.04.ХХ
3. Выделен НДС в составе монтажных работ	19	60	36000	13.04.ХХ
4. Оплачены монтажные работы с НДС	60	51	236000	29.04.ХХ
5. Уплачена неустойка за задержку платежа по монтажным работам	60	51	5000	29.04.ХХ
6. Сумма неустойки отнесена на увеличение стоимости основного средства	01	60	5000	29.04.ХХ
7. Актив принят на учет в состав основных средств	01	80	1205 000	29.04.ХХ

Решение: