02.02.16

План счётов банковский принести. Поставноелние 385-П от 16 июля 2012. Положение о правилах ведения бух учёта в комических организациях.

1. Особенности бухучёта в кредитных организациях

Бух учёт в кредитных организациях существенно отличается от учёта в не кредитных и егламентируется Общим законом о бух учёте и постановлением 385 п.

Одна из особенностей банковского учёта – использование мемориально-оредерного учёта, им Оформляется каждая банковская операция.

Номер Счета банковского имеет 20 знаков.

Балансовые и внебалансовые счета. Внебалансовые счета могут корреспондировать.

Нет активно-пассивных счётов. Счёт либо активный, либо пассивный. Парные счета.

Расчёты по оплате труда – парный счёт.

ФЗ «о банках и банковской деятельности».

Операции бывают банковские и не банковские.

Банковские операции НДС не облагаются, небанковский облагаются.

Банковские операции: Выдача кредитов, открытие депозитов, расчетно-кассовое обслуживание, Инкассация векселей, купля-продажа инвалюты, драгметаллов, выдача банковских гарантий, денежные переводы.

Небанковские операции: продажа чековых книжек, лизинговые операции, доверительное управление имуществом, исполнение обязательств за третьих лиц, посреднические операции (покупка-продажа валюты на бирже, например).

Отдельно получается лицензия на операции с денежными средствами Физ лиц, отдельно на валютные операции, отдельно на работу с драгметаллами и монетами.

2. План счётов состоит из глав:

А: Балансовые счета: все основные счета, которые формируют баланс банка по основной деятельности

Б: доверительное управление

В: внебалансовые счета: те счета, которые у итывюат имущество, которое банку не принадлежит

Г: срочные сделки

Д: счета-депо (принятие на хранение)

Каждая глава разбита на разделы. Балансовые счета разбиты по видам объектов учёта.

Счета в плане счётов делятся на счета первого и второго порядка и лицевые счета.

Счёта первого порядка имеют три цифры.

Счёт второго порядка содержит 5 цифр.

Лицевой счёт имеет 20 знаков.

Р/с начинаются с цифры 4.

Корреспондентской счёт начинаются с цифры 3. Раздел 3-межбанковские расчёты.

Последние 3 цифры – номер банка в РКЦ.

Банковский идентификационный код состоит из 9 цифр.

Учёт кассовых операций

Кассовое подразделение банк должен иметь.

Должно быть денежное хранилище, чтобы обеспечивалось полную сохранность денег; помещение кассы должно быть изолировано; ящик для денег; сейф; стеклянные перегородки, которые отделяют кассира; стол для пересчета.

Приём денег

Лекции от Вали

16.02.17

Расчёты платежными поручениями – распоряжение владельца счета перевести с его счета определённую сумму на счёт получателя.

При отсутствии либо недостаточности средстВ на счета плательщика, расчетные документы не исполняются, а платёжные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счёту 20902 «расчетные документы, не исполненные в срок».

И на платёжном документе делается отметка о том , что они не исполнены в срок. По мере поступления средств платёжные поручения исполнятся. Докупскается частичная оплата платёжных поручений из карточеки.

Расчёты по аккредитиву – условное денежное обязательство банка отперечисьении определённой суммы в пользу определнного бенефициара. Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: отызвные либо безотзывные, покрытые (депонированный), непокрытые (гарантированные).

Если открыт покрытый, то банк –эмитент перечисляет за счёт плательщика (Д р/с кт кор счет), либо за счет представленного кредита (дт ссудный счет кт кор счет) сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка На весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого либо гарантированного аккердитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося в исполняющего банка кор счета сумму в пределах аккредитива. Порядок списания оговаривается в договоре. Порядок расчётов по аккредитивам устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующие реквизиты: инорфмацию о номере счета для депонирования средств в исполняющем банка; действия аккредитива; перечень документов, который должен быть представлен бенефициару; точную характеристику этих документов, подтверждающих поставку товара либо выполнения работ.

Платёж по аккредитиву осуществляется только в безналичном порядке путём перечисления суммы аккредитива на счёт получателя средств. Если прелдусмотрено договором, то допускаются частичные оплаты. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчётов, банки Несут ответственность в соотвествии с законодательством.

Для осуществления расчётов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счёта, открытого на балансовом счёте 40901. Открыт счёт исполняющим банком на основе заявления получателя средств и этот номер счета сообщается исполняющим банком получателю средств, а получатель сообщает об этом плательщику.

При выставлении непокрытого аккредитива счёт 40901 не заполняется. Если платёж потаккредитиву должен быть произведён против реестра счётов без акцепта уполномоченного плательщиком лица в аккредитив могут быть включены дополнительные условия, например, отгрузка товаров в определённый пункт назначения; предоставление документов, характеризующих продукцию; документы, подтверждающие отправку груза, способ транспортировки и другие условия, предусмотренные договором.

Учёт сумм покрытых аккредитивов осуществляется банком на внебалансовом счёте 90907 «выставленные аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счета 99999 «счёт для корреспонденции с внебалнсовыми активными счётами».

Учёт сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счёте 91315 «выданные гарантии и поручительства» в корреспонденции со счётом 99998 «счёт для корреспонденции с внебалансовыми пассивными счётами».

В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент соответствующее распоряжение.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств условиям аккредитива банк-эмитент в праве потребовать от исполняющего банка по покрытому аккредитиву возмещение сумм выплаченные получателю средств , а по непокрытому аккредитиву можно потребовать восстановления сумм, списанных с кор счета. Поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются исполняющим банком на отдельный лицевой счёте к счёту 40901. При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива учитывается на балансовом счет 91414 «полученные гарантии и поручительство». Если у банка есть сомнения в правильности реквизитов, он должен направить в банк-эмитент запрос на получение дом информации и пока не осуществлять платёж по аккредитиву.

В случае покрытого аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средств оставляем для выяснения на счёте 47416.

При получении подветреждения по реквизитам аккредитива от банка –эмитента исполняющий банк перечисляет денежные средства по аккредитиву с того счета, где до выяснения на счёт 40901. Для получения денежных средств по аккредитиву, получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счётов, отгрузочные документы и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. (Мин срок 15 дней).

Исполняющий банк должен проверить документы по внешним признакам, Правильность оформления и соответствие подписей и печатей.

Если выявлены нарушения либо несоответствия , то банк должен вернуть деньги.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счётов , зачисляется на счёт получателя средств.

Акцепт – согласие на оплату.