Тема 9. Налоговая система .

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Включает:

1. Систему налогов и сборов – взаимосвязанная совокупность налогов и сборов.

2. Законы и подзаконные акты, определяющие порядок установления, отмены, исчисления и уплаты налогов и сборов, систему контроля за соблюдением налогового законодательства и ответственность за его нарушение.

3. Государственные органы, уполномоченные в сфере налогообложения.

Система налогов и сборов:

1. Федеральные налоги (п. 2 ст. 12, ст. 13 НК РФ) – установлены кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ:

   1. Налог на добавленную стоимость (гл.21);

   2. Акцизы (гл.22);

   3. Налог на доходы физических лиц (гл.23);

   4. Налог на прибыль организаций (гл.25);

   5. Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26);

   6. Водный налог (гл.25.2);

   7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1);

   8. Государственная пошлина (гл.25.3).

2. Региональные налоги (п. 3 ст. 12, ст. 14 НК РФ) – установлены кодексом, вводятся в действие и прекращают действовать на территории соответствующих субъектов РФ в соответствии с законом субъекта РФ:

   1. Налог на имущество организаций (гл.30);

   2. Транспортный налог (гл.28);

   3. Налог на игорный бизнес (гл.29).

3. Местные налоги (п. 4 ст. 12, ст. 15 НК РФ) – установлены кодексом, вводятся в действие и прекращают действовать на территории соответствующих муниципальных образований в соответствии с нормативно правовыми актами муниципальных образований:

   1. Земельный налог (гл.31);

   2. Налог на имущество физических лиц;

4. Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) – могут предусматривать освобождение по уплате отдельных налогов:

   1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1);

   2. Упрощенная система налогообложения (гл.26.2);

   3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3);

   4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4).

5. 5 патентная система налогообложения ИП

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги .

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечисления в бюджет РФ. Таковыми например являются организации выплачивающие доходы гражданам и перечисляющие в бюджет НДФЛ.

Налогоплательщики - организации и ИП самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из объекта, налоговой базы, налоговой ставки налоговой льготы.

Расчет суммы налога физическим лицам осуществляется налоговым органом. В адрес физических лиц направляются налоговые уведомления

Для исполнения своих обязанностей налогоплательщик обязан встать на налоговый учет