Лекции

Тема 1. Экономическая сущность налога и его функции .

В нашей стране о предназначении налогов всерьез стали говорить с начала 1990- ых гг. в связи с переводом экономики на рыночные рельсы. С этой целью был принят пакет профильных законов,вводимых в действие с 1992 г. И призванных обеспечить законодательную базу налоговой системы РФ. Впоследствии эти законы были сведены в Налоговый Кодекс Российской Федерации (представленный в 2-х частях (с 1 января 1999г. и 1 января 2001 г.)

Средство обеспечения расходов государства Витте, Осокин, Лебедев

Источник доходов государства

Смит

Регулятор экономических процессов Маршалл, Фридмен

Договорная плата (за обеспечение безопасности)

Страховой платеж государству Тьер, Мак-Куллох

Средство уравнивания доходов (маржиналисты) Джевонс, Менгер

Покупка гражданами государственных услуг (теория обмена)

Добровольные взносы граждан для государственных целей Тургенев

Встроенные стабилизаторы рыночной экономики Кейнс

Аванс части состояния граждан Сисмонди (теория наслаждения)

Основные принципы налогообложения это:

Всеобщность налогообложения – каждое лицо (организация должны уплатчивать законно установленные налоги п. 1 ст.3 НК РФ)

Справедливость налогообложения –налог должен иметь экономическое обоснование п.1 и п.3 ст.3 НК РФ

Законность налога,сбора - не допускается взимание налога не предусмотренного НК РФ п.5 ст.3 НК РФ

Определенность налога- каждый точно должен знать какой налог и в каком порядке от должен платить п.6 ст 3 и ст.17 НК РФ

Официальное определение налога дается в статье 8 Налогового кодекса России: «Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

2 Признаки налога:

1. Императивность. обязательность п1 ст 3 НКРФ Предполагает обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком. То есть налог – обязательный платеж. Плательщик не вправе им распоряжаться.форма взымания денежная

2. Индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства.безвозвратность те прекращение права лица относительно уплаченного налога

3. Законность. Установление, начисление и взимание налогов определяется законом.

4. Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства. В основном именно за счет налогов формируется бюджет.

5. Абстрактность. Ни один из налогов не закреплен за конкретным расходом. Налоги поступают на единый счет бюджета и на нужды всего государства, обезличиваются. Затем аккумулированные денежные средства распределяются по видам расходов.

6. Относительная регулярность. Периодическая уплата налога в установленные законом сроки.