4. В зависимости от канала поступления:

1) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

2) местные — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

3) пропорциональные — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;

4) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.

5. В зависимости от характера использования:

1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются; таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;

2) целевые налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретноопределенных мероприятий (например, земельный налог).

6. В зависимости от периодичности взимания:

1) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход);

2) регулярные налоги — взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).

7. По способу обложения:

- кадастровые - представляют собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), которые классифицируются по внешним признакам - размер участка (земельный налог), объем двигателя (транспортный налог);

- декларационные - налоги, на которые подается официальное заявление налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени;

2. Налоговая политика: понятие, цели, формы, средства реализации.

Важнейшим инструментом регулирования рыночной экономики является налоговая политика. Манипулируя налоговой политикой государство стимулирует экономическое развитие страны либо сдерживает его.

Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием и Правительством РФ.

По определению Панского В.Г. налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов. Налоговая политика входит в финансовую политику, включающую в себя также бюджетную и денежно- кредитную политику. Назначением налоговой политики является обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами и воздействие на социально-экономические процессы путем перераспределения финансовых ресурсов для достижения намеченных долгосрочных целей и решения конкретных задач, стоящих на определенном этапе развития страны.

Цели налоговой политики зависят от многих факторов, важными из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.

При проведении налоговой политики государство преследует следующие цели: экономические, фискальные, социальные, международные.

Экономические – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций.

Социальные – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

Международные – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Выделяют следующие формы налоговой политики: максимальных налогов, экономического развития и разумных налогов.

Политика максимальных налогов характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Максимальные гос инвестиции в экономику, максимальные соц расходы.

Политика экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов.

Политика разумных налогов является определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов.

Для реализации налоговой политики используется налоговый механизм. Он представляет собой совокупность законодательно закрепленных налоговых инструментов, контроль за использованием которых осуществляют налоговые органы. Формируя налоговый механизм, государство стремится обеспечить наиболее полное его соответствие требованиям налоговой политики того или иного периода, что является залогом полноты реализации ее целей и задач.

При этом сохраняется постоянное стремление к наиболее полной увязке налогового механизма и его отдельных элементов с личными и коллективными интересами, что является залогом эффективности налогового механизма.

Совокупность налоговых инструментов состоит из качественно и количественно определенных параметров каждого элемента всех налогов, входящих в налоговую систему государства, а также налоговой процедуры и налоговой ответственности .

Налоговые инструменты:

1)Перечень налогов и сборов

2)Элементы налога и сбора

3)Налоговая процедура

4)Налоговая ответственность

Налоговая процедура представляет собой процесс исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по конкретному налогу и сбору и процедурно объединяет элементы налога или сбора.

Налоговая ответственность – это ответственность за налоговые правонарушения. Обнаружив признаки налогового правонарушения, налоговый орган выносит решение и принимает меры по привлечению лица допустившего налоговое правонарушение к ответственности, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством страны. Определенное сочетание инструментов налогового механизма образует его налоговый режим, который приводится в действие путем установления количественных параметров каждого его элемента, т. е. определения обложения, ставки налога и т. д. С учетом сложившейся практики налогообложения можно выделить три виданалоговых режимов:

- общий – основной режим, применяющийся в отношении большинства налогоплательщиков;

- льготный – режим, предоставляющий возможность использовать существенные налоговые льготы некоторым категориям налогоплательщиков,

- специальный – режим, предполагающийзамену общего режима налогообложения иным упрощенным режимом для отдельных категорий налогоплательщиков в целях наиболее полной реализации функций налогов.