1. Понятие, признаки, функции, классификации налогов.

Налог - единственная безвиновная форма отчуждения имущества.

Ст. 8 НК РФ "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Фома Аквинский: Налог – это дозволенная форма грабежа.

М.Орлов: Налог – пожертвования собственности

В НК РФ проведено четкое разграничение налога, сбора и страховых взносов( с 2017)

В ч. 2 ст. 8 НК РФ дано определение сбора: "Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности".

ч. 3 ст 8 НК РФ: «Под страховыми сборами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физ лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соц страх.»

Признаки налогов:

1) обязательность платежа (каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы)

2) индивидуальная безвозмездность (лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму к-л блага)

3) денежная форма налога (налоги не мб уплачены в натуральной форме)

4) финансовое обеспечение деятельности (налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта (государства);

5) общие условия установления налогов (налог считается установлен, когда определены элементы налогооблажения)

Функции налога - это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

В юридической и экономической науке выделяют следующие функции налога:

Фискальная функция налога выражает перераспределение денежных средств в пользу бюджета. Сущность фискальной функции заключается в формировании доходной части государственного бюджета, обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность.

Регулирующая функция налогов может оказывать влияние на развитие экономической, социальной и демографической политики государства. Будучи заинтересованной в поддержке отечественных товаропроизводителей, РФ установила повышенные таможенные пошлины на ввоз иностранных легковых автомобилей. Регулирующая функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм.

Распределительная (социальная) функция налога выполняет социальное предназначение и выражается в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан от состоятельных граждан к малообеспеченным, что является гарантией социальной стабильности в обществе.

Поощрительная функция налога - устанавливает определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан (например, для военнослужащих, ветеранов труда и т.д.). Таким образом, государство поощряет определенные категории граждан за заслуги перед Родиной или по иным основаниям.

Контрольная функция налога - путем налогообложения устанавливает контроль за доходами налогоплательщиков. С помощью контрольной функции государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает "прозрачность" финансовых потоков.

Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.