2. Особливості оподаткування окремих фінансових операцій

Блок 1. Операції з цінними паперами власного випуску:

1. загальний порядок емісії акцій і облігацій;

2. загальний порядок здійснення викупу та продажу акцій і облігацій;

3. особливості обліку емісії та викупу акцій і облігацій;

4. особливості обліку та оподаткування операцій повернення інвесторам грошових внесків (майна, майнових прав), що надійшли як плата за розміщені цінні папери у разі визнання емісії недійсною або не затвердження результатів розміщення цінних паперів або невнесення (не затвердження) змін до статуту.

Блок 2. Операції з цінними паперами, що належать підприємству:

1. види фінансових інвестицій, їх характеристика;

2. особливості обліку фінансових інвестицій в залежності від участі в капіталі їх емітента;

3. оподаткування операцій з фінансовими інвестиціями

Блок 3. Операції з купівлі-продажу цінних паперів:

1. правові основи та процедура купівлі-продажу цінних паперів;

2. оподаткування податком на прибуток підприємств операцій з купівлі-продажу цінних паперів;

3. особливий податок за операціями з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами;

4. відображення в обліку операцій з купівлі-продажу цінних паперів.

Блок 4. Порядок нарахування, обліку та оподаткування доходу за цінними паперами:

1. правові основи та порядок нарахування дивідендів;

2. особливості виплати дивідендів через депозитарну систему;

3. оподаткування та відображення в бухгалтерському обліку операцій з дивідендами;

4. особливості нарахування, виплати, оподаткування та відображення в бухгалтерському обліку операцій по виплаті доходу за облігаціями.

3. Оподаткування страхової діяльності

Страховики сплачують податок на прибуток за ставкою, визначеною відповідно до пункту 136.1 статті 136 цього розділу, та податок на дохід за ставкою, визначеною відповідно до підпунктів 136.2.1 та 136.2.2 пункту 136.2 статті 136 цього Кодексу.

Нарахований страховиком податок на дохід за ставкою, визначеною в підпункті 136.2.1 пункту 136.2 статті 136 цього Кодексу, є різницею, яка зменшує фінансовий результат до оподаткування такого страховика.

Об’єкт оподаткування страховика, до якого застосовується ставка, визначена відповідно до підпунктів 136.2.1 та 136.2.2 пункту 136.2 статті 136 цього Кодексу, розраховується як сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, нарахованих за договорами страхування і співстрахування. При цьому страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами співстрахування включаються до складу об’єкта оподаткування страховика тільки в розмірі його частки страхової премії, передбаченої договором співстрахування.

Фінансовий результат до оподаткування страховика збільшується:

• на суму витрат на формування страхових резервів (технічних або математичних) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

• на суму коригування (зменшення) страхових резервів (технічних або математичних) відповідно до методики, яка визначається Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (далі - Методика).

Фінансовий результат до оподаткування страховика зменшується:

• на суму коригування (зменшення) страхових резервів (технічних або математичних), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

• на суму страхового резерву (технічного або математичного) сформованого в розмірі та порядку, передбачених Методикою.

Коригування фінансового результату до оподаткування у зв’язку із створенням та використанням страховиками інших резервів (забезпечень), ніж зазначені у підпункті 141.1.4 пункту 141.1 цієї статті, здійснюється у порядку, встановленому пунктом 139.1 статті 139 цього Кодексу.