5. Особливості податкового обліку операцій з платниками єдиного податку

Джерело даних для обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України

Групи 1, 2, 3 (не платники ПДВ):

• книга обліку доходів (щоденне, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів).

Група 3 (платники ПДВ):

• книга обліку доходів та витрат;

• спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат.

Група 4:

• облік для с / г виробників, які раніше перебували на ФСП.

Податкова декларація подається до податкової інспекції за місцем податкової адреси

Платники єдиного податку 1-3 груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій (3-я група без ПДВ)

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1. податку на прибуток підприємств;

2. податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані за спрощеною системою оподаткування;

3. ПДВ з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку оподаткування у розмірі 2% або 4%;

4. земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5. збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

6. збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Платники єдиного податку:

• сплачують податки, збори та митні платежі на загальних підставах у разі ввезення товарів на митну територію України ;

• виконують функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

• сплачують єдиний соціальний внесок

• несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, за своєчасність подання податкових декларацій.

Тема 4. Особливості оподаткування будівельних організацій

1. Особливості оподаткування податком на прибуток будівельних організацій

2. Особливості оподаткування ПДВ будівельних організацій

3. Особливості оподаткування будівельних організацій іншими податками

4. Оподаткування будівельних підприємств з іноземними інвестиціями

1. Особливості оподаткування податком на прибуток будівельних організацій

Реалізація продукції (робіт, послуг) є основним джерелом прибутку будівельної організації і одним з важливих показників, який планується будівельною організацією. Засоби, які поступають на розрахунковий рахунок будівельної організації за реалізовану будівельну продукцію, називаються виручкою від реалізації.

Реалізацію продукції будівельна організація здійснює шляхом здачі замовнику готових об'єктів або робіт, або продажу споживачам за договірною ціною. Частина отриманого прибутку перераховується до держбюджету у вигляді ПДВ і податку на акциз.

Окрім прибутку від реалізації, результати діяльності будівельної організації оцінюються по валовому і чистому прибутку.

З виручки від реалізації будівельної продукції вилучається сума виробничих витрат. Частина, яка залишається, – це чиста продукція або валовий прибуток.

Валовий прибуток - це різниця між прибутком і витратами будівельної організації до сплати податків.

Чистий прибуток – це залишок після сплати з валового прибутку встановлених законом податків (податок на прибуток, ПДВ, акцизний збір, податок на майно, відсотки за кредит банку). Чистий прибуток будівельна організація витрачає на власні потреби.

Зважаючи на складність і тривалість робіт між підрядною організацією і замовником полягають, як правило, договори, які носять довгостроковий характер.

Законом про податок на прибуток операції по довгострокових договорах (контрактах) віднесені до операцій особливого вигляду. Платник податків може самостійно вибрати особливий порядок оподаткування на прибуток результатів діяльності по таких довгострокових договорах.

Планована тривалість договору (для цілей оподаткувань) складає не менше 9 місяців.

Відповідно до вказаного вище закону виконавець самостійно визначає доходи і витрати, нараховані (понесені) протягом звітного періоду у зв'язку з виконанням довгострокового договору (контракту), використовуючи оцінний коефіцієнт виконання такого довгострокового контракту.

Рішення щодо вибору довгострокових договорів (контрактів), по яких застосовуватиметься особливий порядок оподаткування, затверджується розпорядливим документом (наказом) керівника підприємства.

В цілях оподаткування суми авансів або передоплати, отримані виконавцем довгострокового договору, включаються до складу валового доходу такого виконавця, виключно в межах сум.

Відзначимо, що навіть якщо передоплати не буде взагалі, валові доходи все одно підлягають збільшенню на розрахункову величину. Тому для виконавців договорів, по яких як умова договору передбачається оплата після передачі робіт, переходити на особливий порядок оподаткування невигідно. В даному випадку ситуація зворотна – реальних доходів немає, а валові доходи звітного періоду незалежно від цього необхідно збільшувати.