40. Аудиторское досье

Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проведения аудита, представляет собой аудиторское досье (папку). Каждое досье имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки

Структура аудиторского досье может быть представлена в следующем, виде:

организационные документы;

административные документы;

документы аудиторских процедур но отдельным статьям финансовой отчетности;

другие аудиторские данные;

аудиторское заключение и отчет;

рекомендации и предложения.

Каждому этапу (стадии) аудиторской проверки характерно составление определенных рабочих документов аудитора, очередность которых в основном позволяет соблюдать принятую последовательность документов в досье.

Наибольшее количество документов составляется в ходе проверки финансовой отчетности, что составляет основу нового аудиторского досье.

Для удобства пользования рекомендуется рабочим документам в аудиторском досье присваивать коды, что позволяет делать ссылки и облегчает процесс систематизации информации.

41. Методика ведения аудиторского досье

Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проведения аудита, представляет собой аудиторское досье (папку). Каждое досье имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки

Структура аудиторского досье может быть представлена в следующем, виде:

организационные документы;

административные документы;

документы аудиторских процедур но отдельным статьям финансовой отчетности;

другие аудиторские данные;

аудиторское заключение и отчет;

рекомендации и предложения.

Каждому этапу (стадии) аудиторской проверки характерно составление определенных рабочих документов аудитора, очередность которых в основном позволяет соблюдать принятую последовательность документов в досье.

Наибольшее количество документов составляется в ходе проверки финансовой отчетности, что составляет основу нового аудиторского досье. Это документы по подробному аналитическому обзору, проверке и подтверждению отдельных показателей, документов и пр. Для этих целей широко применяются тесты, запросы, а также доказательства, представленные предприятием-клиентом (первичные документы, данные аналитического и синтетического учета), документы, составляемые самим аудитором.

Для удобства пользования рекомендуется рабочим документам в аудиторском досье присваивать коды, что позволяет делать ссылки и облегчает процесс систематизации информации.

42. Владение и хранение рабочих документов аудитора

После завершения проверки рабочие документы остаются у аудитора. Рабочие документы находятся в собственности ау­дитора, он имеет право составлять разнообразные справки на основании извлечений из своих рабочих документов. По его право собственности ограничено этическими нормами и обяза­тельством конфиденциальности перед клиентами. Рабочие до­кументы аудитора не могут использоваться как часть финансо­вой документации клиента или как ее замена. Рабочие докумен­ты нельзя требовать или изымать у аудитора за исключением тех случаев, если это предусмотрено украинским законодательст­вом. А только тогда, если органами милиции на аудиторскую фирму будет заведено уголовное дело.

Аудитор должен обеспечить надежное сохранение рабо­чих документов, чтобы удовлетворяло требованиям их хранения и конфиденциальности. Срок хранения документации определя­ется как практикой аудиторской деятельности, так и сроком ис­ковой давности, случае, если клиент начнет дело против аудито­ра, а также других соображений. Исходя из этого, срок хранения документации должен быть не меньше чем три года с момента выдачи аудиторскою заключения клиента.