6.5. Методика складання звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал призначений для розкриття інформації про події та операції, які вплинули на кінцеві залишки складових власного капітал

На першому етапі здійснюється перенесення залишків складових власного капіталу на початок року до рядка 4000 Звіту. Для заповнення такого рядка використовуються або залишки рахунків та субрахунків четвертого класу Плану рахунків бухгалтерського обліку "Власний капітал та забезпечення зобов'язань", або показники першого розділу пасиву Балансу "Власний капітал"

На другому етапі здійснюється коригування значення залишку власного капіталу на початок року у такій послідовності:

1) проводиться коригування залишку власного капіталу на початок року (рядки 4005, 4010, 4090) внаслідок зміни облікової політики, виправлення помилок тощо. Виправленню підлягають лише суттєві помилки, тобто такі, що викривляють показники фінансової звітності і можуть призвести до неправильного прийняття рішень її користувачами. Виявлені помилки, допущені при складанні фінансових звітів за попередні роки за умови їх впливу на величину власного капіталу (прибуток чи збиток), виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

2) визначається скоригований залишок власного капіталу на початок року (рядок 4095) як алгебраїчна сума рядків 4000, 4005, 4010, 4090 Звіту.

На третьому етапі наводиться інформація про зміну іншого сукупного доходу за звітний період, відображеного у статтях другого розділу Звіту про фінансові результати "Сукупний дохід". Такі зміни виникають унаслідок: 1) дооцінки вартості об'єктів основних засобів та нематеріальних активів, зменшеної на суму уцінки таких об'єктів протягом звітного періоду в межах сум раніше проведених дооцінок; 2) зміни балансової вартості об'єктів хеджування;

3) визнаних курсових різниць, віднесених до складу власного капіталу тощо. У додаткових статтях Звіту про власний капітал може наводитися інформація про складові іншого сукупного доходу, якщо вона відповідає критеріям суттєвості.

На четвертому етапі інформація про чистий прибуток (збиток) та його розподіл розкривається у такій послідовності:

1) із рядка 2350 (2355) Звіту про фінансові результати сума чистого прибутку (збитку) за звітний період переноситься до рядка 4100 Звіту про власний капітал;

2) відображаються дані про розподіл прибутку (рядки 4200, 4205, 4210), направленого на збільшення розміру зареєстрованого (статутного, резервного капіталу), а також на виплату дивідендів учасникам.

На п'ятому етапі наводяться дані про внески учасників у господарську діяльність підприємства (рядки 4240, 4245). При цьому, з одного боку, відображається інформація про збільшення розміру зареєстрованого статутного, пайового та додаткового капіталу, а з іншого – про зміни неоплаченого капіталу у результаті виникнення та погашення заборгованості учасників перед товариством.

На шостому етапі наводиться інформація про вилучений капітал (рядки 4260, 4265, 4270, 4275) та зменшення власного капіталу у результаті виходу засновника із товариства, викупу або анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій власної емісії тощо.

На сьомому етапі підсумок змін та залишок складових власного капіталу на кінець року визначається у наступній послідовності:

1) розкривається інформація про інші зміни у складі власного капіталу товариства (рядок 4290), що не була включена до вищезгаданих статей, зокрема: сума списаних невідшкодованих збитків, вартість безоплатно отриманих необоротних активів тощо;

2) визначається підсумок змін за звітний період складових власного капіталу (рядок 4295);

3) визначається залишок складових власного капіталу на кінець року (рядок 4300) як алгебраїчна сума скоригованого залишку власного капіталу на початок року та всіх змін у складі власного капіталу протягом звітного періоду .