9. Анализ фонда заработной платы предприятия

Фонд заработной платы (ФЗП) – это та сумма средств (денежных), которая предназначается для оплаты результатов труда работников предприятия. Включает в себя:

• фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам пр-я (состоит из фонда основной з/п, фонда доп з/п и других поощрительных и компенсационных выплат)

• выплаты за счет ср-в соц защиты и чистой приб, остающейся в распоряжении пр-я.

Цель анализа: проверка обоснованности планирования з/п и оперативного упр-я орг-ей з/п.

Задачи анализа:

1. систематический контроль за использованием ФЗП

2. выявление основных причин  отклонений

3. оценка эф-ти использования ФЗП

4. выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции

5. разработка мероприятий по совершенствованию систем оплаты труда и их экономическое обоснование.

Источники информации для анализа: План по труду; Отчёт по труду; данные табельного учета и отдела кадров; статистич отчётность отдела кадров по движению рабочих и др.

Анализ динамики использования ФЗП

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь не­обходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда (ФЗПф) и плановым ФЗП (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подраз­делениям и категориям работников:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изме­нения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ФЗПотн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой з/п и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по пр-ву продукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему пр-ва продукции. Это з/п рабочих по сдельным рас­ценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произ­водственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной з/п.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема пр-ва (з/п рабочих по тарифным став­кам, з/п служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост)

ФЗПск – ФЗП плановый, скорректированный на коэф выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема пр-ва продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Фонд повременной з/п = ЧР * Д * П * ЧЗП

ЧР – среднеспис численность; Д – кол-во отработанных дней в среднем 1 рабочим за год; П – средняя продолжительность рабочей смены; ЧЗП – среднечасовая з/п 1го рабочего.

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изуче­ние данных о среднем заработке работников, его изменении и о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней з/п одного работника по категориям, профессиям и в целом по пр-ю.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая з/п рабочих (ГЗП) зависит от кол-ва отработанных дней 1 рабочим за год, средней продолжительности раб дня и среднечас з/п: ГЗП = Д * П * ЧЗП, а среднедневная з/п (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ДЗП = П * ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой з/п работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

Среднечасовая з/п зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам и др.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней з/п и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темп роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение с/с продукции и уменьшение суммы прибыли.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эф-ти исп-я средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем пр-ва продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Применяется сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Нужно установить факторы изм-я каждого показателя, характеризующего эф-ть исп-я ФЗП.

Для факторного анализа производства продукции на рубль з/п исп-ют следующую модель:

ВП — выпуск продукции в действующих ценах; Т – кол-во часов, затраченных на пр-во продукции; Д и Д — кол-во отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ППП - среднеспис числ производственного персонала; ЧВ - среднечас выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня; УД - уд вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП - среднегодовая з/п одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

Анализируя изм-е размера реинвестированной прибыли на руб. з/п, необходимо учитывать еще один фактор- доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

Для расчета влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки.