- •Анализ финансовой отчетности и финансовый анализ
- •1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Построение аналитического баланса
- •2.2. Анализ динамики и структуры баланса
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости (финансовой структуры)
- •Относительные показатели финансовой устойчивости
- •2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
- •2.5. Анализ оборотных средств
- •2.6. Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
- •2.7. Анализ деловой активности. Производственно‑коммерческий и финансовый цикл
- •3. Анализ отчёта о финансовых результатах
- •3.1. Анализ динамики и структуры формирования финансовых результатов
- •3.2. Анализ качества прибыли
- •3.3. Факторный анализ прибыли
- •1. Определение выручки в сопоставимой оценке и расчёт влияния на выручку изменения цен продаж и объёмов продаж (количества проданной продукции)
- •2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»
- •3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Объем продаж»
- •4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости продаж в выручке»
- •5. Расчет влияния фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»
- •6. Расчет влияния фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»
- •3.4. Анализ распределения (использования) прибыли
- •3.5. Анализ рентабельности
- •4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •5. Анализ отчёта о движении денежных средств
- •5.1. Прямой метод анализа движения денежных средств
- •5.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств
- •6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •7. Методы комплексной рейтинговой оценки финансового состояния организации
- •3. Метод ранговой оценки экономической динамики хозяйствующего субъекта
- •4. Метод расчета рейтингового числа (рассматривается на примере рейтинговой оценки кредитоспособности заемщика по методике Сбербанка России):
- •А. Коэффициенты ликвидности
- •В. Показатели оборачиваемости и рентабельности
- •8. Диагностика и прогнозирование финансового состояния и оценка вероятности банкротства
- •8.1. Система формализованных и неформализованных критериев диагностики банкротства
- •8.2. Построение прогнозных форм отчетности
- •9. Вопросы для контроля знаний
- •2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Построение аналитического баланса
- •2.2. Анализ динамики и структуры баланса
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости (финансовой структуры)
- •2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
- •2.5. Анализ оборотных средств
- •2.6. Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
- •2.7. Анализ деловой активности
- •3. Анализ отчета о финансовых результатах
- •3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •3.2. Анализ качества прибыли
- •3.3. Факторный анализ прибыли
- •3.4. Анализ распределения и использования прибыли
- •3.5. Анализ рентабельности
- •4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •5.1. Прямой метод анализа движения денежных средств
- •5.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств
- •5.3. Коэффициентный метод анализа денежных средств
- •6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •7. Методы комплексной рейтинговой оценки финансового состояния организации
- •8.Диагностика и прогнозирование финансового состояния и оценка вероятности банкротства
- •8.1. Система формализованных и неформализованных критериев диагностики и прогнозирования финансового состояния
- •8.2. Построение прогнозных форм отчетности
- •Список рекомендуемой литературы
- •1. Законодательные и нормативно‑инструктивные акты
- •Учебно‑методическая литература
- •2.1. Основная литература
- •2.2. Дополнительная литература
- •2.3. Учебно-методическая литература:
- •Приложения
- •Структура активов организаций в отраслевом разрезе на конец 2012 г.
- •Период оборота оборотных средств
- •Расчет параметров уравнения прямой
- •Система неформализованных критериев и признаков для оценки возможного банкротства
- •Финансовые показатели, рассчитываемые на базе
- •Коэффициенты финансово‑хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
- •Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках
- •Требования к анализу активов и пассивов должника
- •Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника
- •Оглавление
2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1. Построение аналитического баланса
Задание 1. По данным ББ и в соответствии с рекомендуемой методикой построить агрегированный аналитический баланс организации. Для обеспечения сопоставимости аналитического баланса с последующими таблицами показатели в нем разместить в хронологическом порядке (например на 31.12.2013, на 31.12.2014, на 31.12.2015), т е. в порядке, обратном бухгалтерскому балансу (здесь и далее кодировка строк форм бухгалтерской отчетности указана в соответствии с Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02 июля 2010 г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 г. № 124н)
Таблица 2.1 – Аналитический баланс организации
Актив |
Усл. обозн. |
На 31.12. 20__г. |
На 31.12. 20__г. |
На 31.12. 20__г. |
Пассив |
Усл. обозн. |
На 31.12. 20__г. |
На 31.12. 20__г. |
На 31.12. 20__г. |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250) |
S |
|
|
|
1. Кредиторская задолженность и прочие обязательства (стр. 1520 + стр. 1540 + стр. 1550) |
Rр |
|
|
|
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы I вариант: (стр. 1230 + стр. 1260)* II вариант: (стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1260)* |
Rа |
|
|
|
2. Краткосрочные заемные средства (кредиты и займы) (стр. 1510) |
Кt |
|
|
|
3. Запасы I вариант: (стр. 1210 + стр. 1220)* II вариант: (стр. 1210)* |
Z |
|
|
|
Всего кратко-срочные обязательства (краткосрочный заемный капитал, текущие пассивы) (стр. 1500 – стр. 1530) |
Pt |
|
|
|
Всего оборотные средства (текущие активы) (стр. 1200) |
Аt |
|
|
|
3. Долгосрочные обязательства (долгосрочный заемный капитал) (стр. 1400) |
Кd |
|
|
|
4. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) (стр. 1100)
|
F |
|
|
|
4. Собственный капитал (стр. 1300 + стр. 1530) |
Ес |
|
|
|
Итого активов (стр. 1600)
|
Ва |
|
|
|
Итого пассивов (капитал) (стр. 1700) |
Вр |
|
|
|
* I вариант (традиционный) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) включается в состав группы «Запасы»;
II вариант (рекомендуемый) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) присоединяется к группе «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».