Оперативный бюджет компании

1. Бюджет продажи

2. Бюджет производства: бюджет снабжения, бюджет з/п основного персонала, бюджет общецеховых расходов, бюджет общехозяйственных расходов

3. Бюджет коммерческих расходов

Бюджет продажи определяет количественные и стоимостные характеристики ассортимента продаж и планирует три основных показателя: цена, объём продажи и выручка. В этот бюджет включают продукцию или товары, которые будут проданы в данном периоде и оплачены.

Пример бюджета компании, которая выпускает один вид продукции:

Бюджет продажи компании за апрель 2016

Наименование продукции	Цена, руб.	Количество, ед.	Выручка, тыс. руб.
Y	800	1000	800
Итого	-	1000	800

Бюджет производства разложен на 5 таблиц и предназначен для планирования себестоимости продукции (затрат).

Бюджет закупок основных материалов за апрель 2016

Наименование материалов	Затраты на производство 1 изделия, руб.	Затраты на производство партии, тыс. руб.
Материалы	100	100*1000=100
Сырьё	150	150*1000=150
Электроэнергия	50	50*1000=50
Итого	300	300

Бюджет з/п основного персонала + страховые взносы (ЕСН - единый социальный налог) за апрель 2016

Тариф оплаты, руб/час	Время изготовления изделия, чел/час	Затраты на 1 изделие, руб.	Затраты на партию, тыс. руб.
5	10	50	50*1000=50

Бюджет технологических или внутренних перевозок за апрель 2016

Тариф перевозок, руб/час	Время перевозки, машина/час	Затраты на 1 изделие, руб.	Затраты на партию, тыс. руб
10	2	20	20*1000=20

Бюджет общецеховых расходов за апрель 2016

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты, связанные с ремонтом	80
З/П + страховые взносы	30
Амортизация	40
Прочее	50
Итого	200

Бюджет общехозяйственных расходов (управленческие, накладные) за апрель 2016

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты, связанные с ремонтом	20
З/П + страховые взносы	50
Амортизация	20
Прочее	10
Итого	100

Как правило, компания проводит мероприятия по продвижению продукции на рынок, и составляется Бюджет коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов компании за апрель 2016

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Затраты на тару и упаковку	20
Прочие	10
Итого	30

Целью оперативного бюджета является планирование и составление бюджета движения денежных средств, где показывают поступление и выбытие денег по плану от обычных видов деятельности.

Бюджет движения денежных средств от обычных видов деятельности за апрель 2016

Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
Остаток (сальдо) денежных средств на 1.04.16	20
1. Поступление денежных средств за месяц, в том числе: 1.1 Выручка от продажи продукции Y Итого	800 800
2. Выбытие (отток) денежных средств за месяц, в том числе: 2.1 Материальные затраты 2.2 З/П + страховые взносы 2.3 Амортизация 2.4 Прочие Итого	300+80+20=400 50+30+50=130 40+20=60 20+50+10+30= 110 700
Остаток (сальдо) денежных средств на 30.04.16	120

Бюджеты позволяют принимать решения и рассчитывать др. показатели, кот. характеризуют эффективность деятельности компании.

Например, прибыль от продажи: 800-700=100

Рентабельность: (800-700) / 700 = 1/7

Маржинальная прибыль = выручка - переменные расходы (расход сырья и материалов, з/п основного персонала, перевозки) = 800 – 300 (б.закуп.) - 50 (б.з/п) – 20 (б.пеерв.) = 430

Постоянные затраты (издержки) = 700 - 430 = 270

По окончанию месяца план (бюджет) сравнивают с фактом и выявляют отклонения. Отклонения делятся на:

• Допустимые (изменения цен поставщиков, тарифов, налогов). В этом случае бюджет на следующий месяц корректируют на сумму отклонений.

• Недопустимые (связаны с ошибками в организации процесса производства, например, оплата за сверхурочную работу, брак в производстве продукции, бракованные материалы от поставщика). Если отклонение недопустимое, то бюджет на следующий месяц не изменяют.

Отклонения связаны с изменением величины затрат на производство.

Например, компания провела контроль бюджета закупок основных материалов за апрель 2016, когда по факту было выпущено 999 изделий, а планировали 1000

Наименовние	Затраты		Отклонение
	Бюджет	Факт
Материалы	100	100
Сырье	150	148	2*999= -1998
Электроэнергия	50	51	1*999= +999
Итого	300	299	-999

Отклонение - 999 на выпуск допустимое и благоприятное, оценивается положительно.