11.5. Методика расчета влияния факторов на изменение прибыли
Факторы, оказывающие влияние на сумму и уровень прибыли, подразделяются на внешние и внутренние.
К внешним относятся следующие факторы:
· экономическое состояние в государстве;
· государственное регулирование организаций в области ценообразования, налогообложения, кредитования;
· изменение цен и тарифов;
· природно-климатические факторы;
· уровень спроса на товары;
· конкуренция;
· уровень покупательской способности населения и др.
К внутренним факторам, непосредственно оказывающим влияние на прибыль торговой организации, относятся:
· изменение физического объема продаж;
· изменение структуры товарооборота;
· изменение уровня валовых доходов от реализации;
· изменение уровня переменных расходов на реализацию товаров;
· изменение суммы постоянных расходов;
· эффективность использования экономических ресурсов;
· изменение операционных доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности.
Методика расчета влияния отдельных факторов на прибыль представлена в таблице 17.
Таблица 17 – Методика расчета влияния отдельных факторов на прибыль
от реализации в торговле
Факторы |
Методика расчета |
Условные обозначения |
1. Изменение цен |
|
DПцен – влияние изменения цен на прибыль от торговой деятельности, млн р.; Тдц1 – товарооборот отчетного года в действующих ценах, млн р.; Тсц1 – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, млн р.; Р0(план) – рентабельность продаж пред-шествующего года (плановая), %; Урпост0 – уровень условно-пос-тоянных и управленческих расходов предшествующего года, % |
Продолжение таблицы 17
Факторы |
Методика расчета |
Условные обозначения |
2. Изменение физического объема товарооборота |
|
DПфиз – влияние изменения физического объема товарооборота, млн р.; Т0(план) – товарооборот предшествующего года (плановый), млн р. |
3. Изменение объема товарооборота |
|
DПт – изменение прибыли под воздействием всего объема товарооборота, млн р. |
4. Изменение структуры товарооборота |
|
DПстр – влияние изменения структуры товарооборота на прибыль, млн р.; Дп1, Дп0 – удельный вес продовольственных товаров в товарообороте в отчетном и предшествующем годах, %; Рп0 – рентабельность реализации продовольственных товаров в предшествующем году, %; Дн1, Дн0 – удельный вес непродовольственных товаров в товарообороте в отчетном и пред-шествующем годах, %; Рн0 – рентабельность реализации непродовольственных товаров в предшествующем году, %; Т1 – товарооборот отчетного года, млн р. |
5. Изменение уровня валового дохода от реализации |
|
DПвд – влияние изменения уровня валового дохода на сумму прибыли, млн р.; Увд1 – уровень валового дохода отчетного года, %; Увд0(план) – уровень валового дохода предыдущего года (плановый), % |
6. Изменение уровня переменных расходов |
|
DПуРП – влияние изменения уровня переменных расходов на сумму прибыли, млн р.; УРП1 – уровень переменных расходов на реализацию товаров отчетного года, %; УРП0(план) – уровень расходов на реализацию товаров предшествующего года (плановый), % |
Окончание таблицы 17
Факторы |
Методика расчета |
Условные обозначения |
7. Изменение суммы постоянных расходов |
DППР = ПР1 – ПР0(план) |
DППР – влияние изменения суммы постоянных расходов на прибыль, млн р.; ПР1 – сумма постоянных расходов в отчетном году, млн р.; ПР0(план) – сумма постоянных расходов предшествующего года (плановая), млн р. |
8. Изменение суммы управленческих расходов |
DПУР = УР1 – УР0(план) |
DПУР – влияние изменения суммы управленческих расходов на прибыль, млн р.; УР1 – сумма управленческих расходов в отчетном году, млн р.; УР0 – сумма управленческих расходов предшествующего года (плановая), млн р. |
9. Эффективность использования трудовых ресурсов |
|
DПпт – изменение прибыли за счет изменения эффективности исполь-зования трудовых ресурсов, млн р.; DТпт – изменение товарооборота под воздействием производительности труда, млн р.; Р0(план) – рентабельность продаж предшествующего периода (плановая), % |
10. Эффективность использования оборотных средств |
|
DПос – изменение прибыли за счет изменения эффективности использования оборотных средств, млн р.; DТоб – изменение товарооборота под воздействием скорости товарного обращения, раз |
11. Эффективность использования основных средств |
|
DПоф – влияние на сумму прибыли эффективности использования основных фондов, млн р.; DТфо – изменение товарооборота под влиянием фондоотдачи, млн р. |
Влияние расходов на прибыль носит не однонаправленный характер, так как с ростом товарооборота переменные расходы увеличиваются пропорционально ему в большей или меньшей степени, а постоянные – остаются неизменными от его роста и увеличиваются под влиянием других факторов. Поэтому влияние расходов на прибыль нужно рассчитывать отдельно по переменным и отдельно по постоянным статьям.
Автором методики анализа формирования прибыли в многоотраслевых организациях потребительской кооперации Е. Г. Толкачевой предложено несколько усовершенствовать традиционный факторный анализ прибыли путем использования следующей формулы:
,
где Пр – прибыль от реализации, млн р.;
Т – товарооборот, млн р.;
Увд – уровень валового дохода от реализации, %;
Урп – уровень переменных расходов, %;
ПР – сумма постоянных расходов, млн р.;
УР – сумма управленческих расходов, млн р.
Расчет влияния факторов производится методом цепной подстановки путем построения аналитической таблицы. Значение этой методики в том, что она не искажает истинных причин изменения прибыли. При применении традиционной методики возникает такое противоречие, что рост товарооборота в отчетном году при убыточной работе в предшествующем периоде ведет при росте уровня валовых доходов и снижении уровня расходов к росту убытка, а не увеличению прибыли.
Влияние внешних факторов государственного регулирования деятельности торговой организации, связанных с ценообразованием и кредитованием, можно оценить путем сопоставления темпов изменения уровней валового дохода, расходов по кредиту и рентабельности. Если темп изменения уровня валового дохода и расходов по кредиту превышает темп изменения уровня рентабельности, то политика в области ценообразования и кредитования негативно влияет на прибыль, т. е. ограничение размеров торговых надбавок и высокие процентные ставки за кредит ведут к снижению уровня и доли прибыли в валовом доходе от реализации и, следовательно, к снижению эффективности работы торговой организации в целом.
Расчет влияния доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности производится методом прямого счета. Превышение доходов над расходами прямым образом оказывает влияние на увеличение прибыли за отчетный период (прибыли до налогообложения).
Факторный анализ является основой для расчета резервов роста прибыли и рентабельности на предстоящий период.