1.2 Организация финансового планирования на предприятии
Организация планирования, в первую очередь, зависит от величины предприятия. В небольших компаниях не существует разделения функций управления, поэтому руководители могут самостоятельно вникать во все проблемы. На крупных предприятиях составление планов производится децентрализовано. Это связано с тем, что одновременно обрабатывается большое количество информации. На уровне подразделений централизуются квалифицированные кадры, способные выдвигать предложения, касающиеся действий, которые необходимо предпринять в будущем. В крупных компаниях бюджеты подразделений рассчитываются независимо друг от друга. Поэтому в каждом подразделении действует своя инструкция по составлению планов, в которой распределяются обязанности и ответственность за выполнение плана. Основная цель такой инструкции - обеспечение действенной системы координации.
В системе планирования различают две схемы организации работ по составлению бюджетов: сверху-вниз (break-down) и снизу-вверх (build-up).
Метод сверху-вниз – цели и задачи определяются руководством предприятия, составляется бюджет и плановые показатели по прибыли. Далее составленные планы передаются в более низкие структуры предприятия и включаются в планы подразделений.
Метод внизу-вверх – расчет показателей прибыли осуществляется сбытовыми подразделениями и передается руководству предприятия. Далее полученные данные сводятся в единый бюджет (или план), который включается в общий план предприятия.
На практике редко используется только один метод. В зависимости от ситуации методы комбинируются, в результате чего бюджеты различных подразделений постоянно координируются. Осуществляется контроль прибыльности и финансового положения. Поэтому бюджет и финансовый план являются главными элементами внутрифирменного планирования.
Перечислим некоторые сферы, где идет такое планирование, и дадим небольшую характеристику:
– Оборотный капитал. Помимо основного капитала важно планировать использование оборотного. Важнейшим фактором которого служит планирование времени покрытия расходов – доходами. Наличие у предприятия достаточного оборотного капитала должно покрывать затраты с начала производства до оплаты конечного продукта.
– Основной капитал. По мере развития предприятия основные средства изнашиваются, изменяются технологии производства, требуется новое оборудование, производственные помещения т.д. Зачастую сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Чтобы удовлетворить потребности организации, в процесс стратегического планирования включают финансовое планирование.
– Планирование источников дохода. На сегодняшний день известно множество источников пополнения капитала предприятий, включая доходы от продажи продукции, инвестиции и займы. Основная задача состоит в выборе наилучшего источника финансирования по мере возникновения такой потребности. Эффективное планирование источников дохода заключается в том, чтобы вовремя и по возможно низкой цене получать необходимые фонды. Для этого необходимо найти кредитную организацию, которая может предоставить средства в нужное время, соотнести источники фондов и цели организации, после сбалансировать источники поступления, потому как нельзя полагаться лишь на кредиты, выпуск акций или поступление доходов. Нужно правильно выбрать время поступления источников, чтобы продавать акции, когда рынок растет, не брать займы, при увеличении ставок и пр.
Планирование должно быть ориентировано на достижение поставленных целей. В фин. плане должны быть реальные возможности организации, а не ее достижения на настоящий момент. Например, оборот предприятия в настоящий момент равен 1 000 000 рублей, однако, если устранить недочеты, имеющиеся в работе предприятия, то оборот можно увеличить в два раза. Потому, если при такой ситуации мы возьмем имеющиеся показатели как основу плана, то мы не учтем реальные возможности организация, следовательно, такой финансовый план будет неэффективным.
Краткосрочное финансовое планирование должно ориентироваться, в том числе, и на решение долгосрочных планов. Финансовое планирование должно не только рассматривать различные варианты развития событий, но и, содержать определенные действия при возникновении наиболее вероятных событий. К примеру, предприятие в своих расчетах использует иностранную валюту. Поэтому руководителям необходимо представлять стратегию на случай резкого изменения курса валюты и отразить свои представления и действия в финансовом плане, для того чтобы эту стратегию представляли и их подчиненные.
Нельзя составлять финансовый план так, чтобы в соответствии с ним организация не имела при себе денежных средств, это может привести к тому, что любое непредвиденное обстоятельство, любой незапланированный платеж или задержка поступлений могут привести не только к провалу плана, но и к банкротству самой организации.
Одной из стадий финансового планирования является финансовый анализ, в ходе которого, рассматривается платежеспособность организации. Анализом занимаются руководители, учредители и финансовые службы, а также инвесторы, для оценки эффективности вложений, кредитные организации, для определения степени риска и создания условий предоставления займов, поставщики, для своевременного получения денежных средств за поставленные товары, налоговые органы для выполнения плана поступлений средств в государственный бюджет и т.д.
Наиболее распространённой ошибкой, является то, что при подготовке финансового плана, закладываются показатели, которые составители сами же критикуют в ходе анализа. В результате чего создаются малоэффективные или вовсе неэффективные финансовые планы. Во избежание этого, при составлении плана, в первую очередь, необходимо оценивать платежеспособность и ликвидность организации, после чего разрабатывать план.
Для организации эффективного прогнозирования на предприятии, используются 5 методов финансового планирования (представлены на рисунке 1).
Рисунок 1 – Методы финансового планирования
– Графоаналитический метод. Результаты экономического анализа изображаются в виде графиков, на которых выявляется количественная зависимость между показателями (например, между темпами изменения фондоотдачи и производительностью труда).
Разновидностью графоаналитического метода является сетевой, с помощью которого моделируется параллельное выполнение работ в пространстве и времени по сложным объектам.
– Программно-целевые методы. Результаты экономического анализа составляются в виде программы «дерево целей», в которой отражается генеральная цель, комплекс задач и подзадач, указываются сроки для выполнения плана.
– Экономико-математические методы. В основе метода лежит разработка экономических моделей. В зависимости от изменения показателей подготавливаются несколько разновидностей планов, из которых выбирается оптимальный.
– Балансовый метод. Данный метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана. К примеру, трудоемкость плана связывают с численностью сотрудников или производственной мощностью.
Финансовое планирование на предприятиях осуществляется поэтапно. В российской экономической литературе выделяют пять этапов планирования:
– Первый этап – экономический анализ. На данном этапе определяется степень выполнения планов за предыдущий период путем сравнения их с фактическими данными, выявляются причины, оказавшие влияние на степень выполнения плана, на основании чего подготавливаются предложения по их недопущению в будущем.
– Второй этап – прогнозирование. Разрабатывается система прогнозов, определяются основные параметры финансового плана, важнейшие направления экономического развития организации и оценка их с точки зрения доходности.
– Третий этап – определение цели. После принятия решения, необходимо поставить четкую цель и определить сроки её достижения. Различают долгосрочные, среднесрочные краткосрочные цели, которые различаются не только временным периодом, но и конкретизацией и детализацией.
– Четвертый этап – разработка программы действий и составление графика работ, которые определяют содержание процесса планирования. Программа представляет собой намеченную и упорядоченную серию предстоящих действий, которые необходимы для реализации поставленной общей цели. Составление программы начинается с анализа тех или иных задач, причем следует избегать чрезмерных деталей; подробности отрабатываются позднее. Важное условие получения действенной программы это установление очередности выполнения указанных задач. Некоторые из них должны получить временной приоритет в финансировании. [8, с. 133]
– Пятый этап – бюджетирование. На данном этапе разрабатываются конкретные текущие финансовые планы (или бюджеты), т.е. формируется структура доходов и расходов организации, определяются все источники финансирования на предстоящий период, рассчитываются активы и капитал на конец планируемого периода. Это заключительный этап, он включает в себя стоимостную оценку плана, распределяются ресурсы (в первую очередь финансовые). На данном этапе бюджет используется для контроля над выполнением программы и оценки качества финансового менеджмента.
Бюджетирование занимает главенствующую позицию в рамках финансового планирования, поэтому я хотел бы рассмотреть это этап более подробно.
Основной задачей бюджетирования является распределение экономических ресурсов, находящихся у предприятия.
Бюджет – это документ, в котором цели предприятия, сформулированные в финансовом плане, получают количественное выражение [6, с. 36].
Составление бюджетов осуществляется в рамках краткосрочного (оперативного) финансового планирования.
Процесс составления бюджетов на предприятии включает в себя:
– установку общих целей развития компании;
– конкретизацию целей и определение задач каждого подразделения;
– подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов (на полгода - год);
– анализ и принятие высшим руководством подготовленных бюджетов.
Для определения прогнозных статей бюджета за основу берут стратегические цели развития организации и способы их достижения. Прогнозирование доходной части бюджета происходит путем учета всех источников поступлений: доходов от продаж, процентов от инвестиций, субсидий и т.д.
В российской экономической литературе выделяют 5 видов бюджетов на предприятии:
– Материальный бюджет. Включает перечень материалов и сырья, необходимых для реализации плана, и их количественную оценку.
– Бюджет закупок. Включает расходы на закупки.
– Трудовой бюджет. Отражает прямые издержки труда.
– Бюджет административных ресурсов. Включает расходы на выполнение управленческих функций, в т.ч. расходы на командировки, расходы на содержание офисов, гонорары и др.;
– Бюджет наличности. Координирует потоки наличных денежных средств.
Составление сводной аналитической записки является заключительным этапом. В ней указываются все характеристики финансового плана: структура доходов и расходов, взаимоотношения с бюджетом, кредитными организациями. Особо важная роль отводится анализу источников инвестиций и распределению прибыли.
В конце аналитической записки даются выводы о плановой обеспеченности компании финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.