Аудит фінансового стану підприємства

Метою аудиту фінансового стану клієнта є:

- визначення фінансово-економічного стану підприємства;

- виявлення зон можливих навмисних помилок у звітності для маніпулювання показниками фінансового стану, а також перевірка логічності тенденцій зміни значень взаємопов’язаних показників;

- оцінка фінансово-господарських перспектив замовників аудиту, його функціонування в майбутньому;

- оцінка загрози банкрутства підприємства – замовника аудиту.

Програма поглибленого аналізу підприємства

1. Оцінка та аналіз економічного потенціалу підприємства.

1.1. Оцінка фінансово-майнового стану.

1.2. Оцінка платоспроможності.

1.3. Оцінка фінансової стійкості.

2. Оцінка та аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.

2.1. Оцінка ділової активності.

2.2. Аналіз рентабельності.

Інформаційною базою цієї програми є баланс та звіт про фінансові результати.

Отримані аналітичні показники та коефіцієнти повинні розглядатися у просторово-часових порівняннях, а аналітична робота будуватися за принципом від загального до одиничного. Порівнюючи динаміку підсумків розділів активу балансу, можна виявити тенденції зміни майнового стану. Результативність та перспективність діяльності підприємства можуть бути узагальнені оцінками за даними аналізу динаміки прибутку, а також порівняльного аналізу темпів зростання коштів підприємства, обсягів його виробничої діяльності і прибутку.

Метою горизонтального аналізу є виявлення абсолютних і відносних змін величини різних статей балансу, його розділів за певний період і критична оцінка виявлених змін. Горизонтальний аналіз зводиться до побудови аналітичної таблиці, у якій абсолютні балансові показники доповнюються відносними показниками темпів зростання (зниження).

Темп зростання (зниження) (Тр) показника визначається за формулою:

де П0/1 – значення показника за попередній / звітний період.

Темп приросту розраховується як: Тпр = Тр – 100%.

Горизонтальний аналіз балансу доцільно доповнити вертикальним аналізом. Він полягає у визначені питомої ваги кожної статті балансу в загальному підсумку.

Горизонтальний та вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного, тому не рідко будують таблиці, які характеризують і структуру звітної бухгалтерської форми, і динаміку окремих її показників.

Аналіз фінансово-майнового стану

Для аналізу динаміки складу та структури майна підприємства пропонується скласти аналітичну таблицю.

Для попередньої оцінки фінансового стану необхідно:

1) виявити позитивні та явно негативні статті балансу;

2) провести оцінку зміни валюти балансу за аналізований період;

3) дати оцінку динаміки і структури балансу.

Підсумовуючи попередній аналіз балансу, можна стверджувати, що основними позитивними фінансовими якостями балансу є:

- відсутність різких змін у значеннях окремих статей балансу;

- відносна рівновага дебіторської заборгованості з кредиторською;

- не перевищення запасами величини робочого капіталу (власного оборотного капіталу);

- відсутність іммобілізації коштів основної діяльності в капітальні вкладення;

- зростання робочого капіталу;

- перевищення частки власного капіталу над часткою позикового капіталу.

Стаття активу	Рядки балансу
1. Необоротні активи	Ряд. 1095
1.1. Нематеріальні активи	Ряд. 1000
1.2. Основні засоби	Ряд. 1010
1.3. Довгострокові фінансові інвестиції	Ряд. 1030+1035
1.4. Довгострокові дебіторська заборгованість	Ряд. 1040
1.5. Інші необоротні активи	Ряд. [1095 – 1000 – 1010 – 1030 – 1035 – 1040]
2. Оборотні активи	Ряд. 1195
2.1. Запаси	Ряд. 1100
2.2. Дебіторська заборгованість	Ряд. [1120+1125+1130+1135+1140+1145+1155]
2.3. Поточні фінансові інвестиції	Ряд. 1160
2.4. Грошові кошти	Ряд. 1165
2.5. Витрати майбутніх періодів	Ряд. 1170
2.6. Інші оборотні активи	Ряд. [1195-1110-1120-1125-1130-1135-1140-1145-1155-1160-1165]
3. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	Ряд. 1200
Всього майна	Ряд. 1300

Стаття пасиву	Рядки балансу
1. Власний капітал	Ряд. 1495
1.1. Зареєстрований капітал	Ряд. 1400
1.2. Резервний капітал	Ряд. 1415
1.3. Додатковий капітал	Ряд. 1410
1.4. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Ряд. 1420
1.5. Інші складові власного капіталу	Ряд. [1495 – 1400 – 1410 – 1415 – 1420]
2. Довгострокові зобов'язання і забезпечення	Ряд. 1595
3. Поточні зобов'язання і забезпечення	Ряд. 1695
3.1. Короткострокові кредити банків	Ряд. 1600
3.2. Поточна кредиторська заборгованість	Ряд. [1605+1610+1615+1620+1625+1630+1635+1640+1645+1650]
3.3. Доходи майбутніх періодів	Ряд. 1665
3.4. Інші поточні зобов'язання	Ряд. [1660+1670+1690]
4. Зобов'язання пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	Ряд. 1700
Всього джерел	Ряд. 1900