6 Заключение о выявленных нарушениях и ошибках

1. Отнесение консультационных услуг в размере 15000 рублей в дебет счета 20 «Основное производство» влечет увеличение себестоимости и соответственно уменьшение налогооблагаемой прибыли. В ходе налоговой проверки это может привести к штрафу размером 20 % от недоначисленной суммы, так как ошибка не систематическая. В этом случае необходимо исправить ошибочную проводку по учету консультационных услуг и доначислить налог на прибыль в размере 3000 рублей. Штраф, который был наложен в ходе налоговой проверки, составит 600 рублей и будет отражен в учете проводкой Д84 К68.

2. Ошибочное отнесение расходов на доставку станка на счет 26 «Общехозяйственные расходы» привело к искажению его первоначальной стоимости, в результате чего неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Также были завышены текущие расходы организации на 5000 руб. (и соответственно завышена себестоимость продукции). Кроме того, будет неправильно рассчитана налоговая база по налогу на имущество и налогу на прибыль.

В этом случае необходимо сделать корректирующие записи:

дебет 26 кредит 60

5000 руб. — сторнирована проводка по отнесению стоимости доставки станка в состав текущих расходов;

дебет 08 кредит 60

5000 руб. — отражены затраты на доставку станка;

дебет 01 кредит 08

5000 руб. — затраты на доставку станка учтены при формировании его первоначальной стоимости;

дебет 20 кредит 02

100 руб. (1900 руб. – 1800 руб.) — скорректирована сумма амортизации за ноябрь.

3. В результате ошибочного списания расходов по модернизации оборудования была завышена себестоимость продукции текущего периода на сумму 29 900 руб. Исправить ошибку можно, сторнировав проводки по списанию стоимости израсходованных материалов, запчастей, услуг вспомогательного производства, затрат по выплате заработной платы. А затем следует отразить правильные проводки: Дебет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" Кредит 10 (23, 70, 69) – 29900 руб. – отражены затраты, связанные с модернизацией (реконструкцией) объекта основных средств; Дебет 01 Кредит 08 – 29 900 руб. – увеличена первоначальная стоимость основных средств на сумму произведенных расходов по модернизации.

Также следует доначислить налог на прибыль в размере 5980 руб.

Приложения

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2015

Организация

ООО «Омега»

по ОКПО

60572049

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6167055844

Вид экономической деятельности

Производство мебели

по ОКВЭД

36.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью

Частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) краснодарский край, г. Кропоткин,

Красная, 17

		На	31.12				На __31.12______				На ____31.12____
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		15	г.3			20	14	г.4			20	13	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	362						984				621
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	362						984				621
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	705						1 004				557
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям							15				21
	Дебиторская задолженность	1 057						43				38
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	579						776				280
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	2 340						1 838				896
	БАЛАНС	2 703						2 822				1 517

Продолжение прил. 1 Форма 0710001 с. 2

															На				31.12											На ___31.12___												На 31.12
Пояснения 1				Наименование показателя 2											20						15				г.3				20				14					г.4			20					13		г.5
				ПАССИВ
				III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
				Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)											500															500												500
				Собственные акции, выкупленные у акционеров											(												)7			(										)			(								)
				Переоценка внеоборотных активов
				Добавочный капитал (без переоценки)
				Резервный капитал
				Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)											1 183															1 395												68
				Итого по разделу III											1 683															1 895												568
				IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
				Заемные средства
				Отложенные налоговые обязательства
				Оценочные обязательства
				Прочие обязательства
				Итого по разделу IV
				V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
				Заемные средства
				Кредиторская задолженность											1 020															927												949
				Доходы будущих периодов
				Оценочные обязательства
				Прочие обязательства
				Итого по разделу V											1 020															927												949
				БАЛАНС											2 703															2 822												1 517
Руководитель									Иволгин А.П.				Главный бухгалтер																								Федорова Н.П.
					(подпись)				(расшифровка подписи)														(подпись)														(расшифровка подписи)
“	31	”	декабря			20	15			г.

--------------------------------

Примечания

<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Окончание прил. 1

<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<4> Указывается предыдущий год.

<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.

<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.