- •2 Характеристика предприятия и анализ показателей финансовой отчетности
- •3 Характеристика источников информации для проведения аудиторской проверки основных средств
- •4 Составление общего плана и программы аудиторской проверки
- •5 Оформление протокола нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки основных средств ооо «Омега»
- •6 Заключение о выявленных нарушениях и ошибках
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Приложение 2
- •Приложение 3 Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
- •Продолжение приложения 3
- •Окончание приложения 3
3 Характеристика источников информации для проведения аудиторской проверки основных средств
Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат:
– акт (накладная) приемки-передачи основных средств – ф. ОС-1;
– акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов – ф. ОС-3;
– акт на списание основных средств – ф. ОС-4;
– акт на списание автотранспортных средств – ф. ОС-4а;
– инвентарная карточка учета основных средств – ф. ОС-6;
– акт о приемке оборудования – ф. ОС-14;
– акт приемки-передачи оборудования в монтаж – ф. ОС-15;
– акт о выявленных дефектах оборудования – ф. ОС-16.
– журналы-ордера №№ 13, 10и 10/1 – для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа, а при использовании компьютерных информационных технологий – машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01, 02;
– Главная книга по счетам …;
– баланс (ф. № 1);
– отчет о финансовых результатах (ф. № 2);
– приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
– другие документы, справки, расчеты и т.д.
4 Составление общего плана и программы аудиторской проверки
Общий план аудиторской проверки ООО «Омега» представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Общий план аудиторской проверки ООО «Омега»
№ п/п |
Направления аудиторской проверки |
Период проведения Ч/час |
Исполнитель |
Примечание |
1 |
Учредительные и другие общие документы предприятия |
8 |
Петров И.А. |
|
2 |
Учетная политика предприятия |
6 |
Иванов А.Н
|
|
3 |
Основные средства |
97 |
Иванов А.Н Сидоров В.В. |
|
4 |
Производственные запасы |
108 |
Петров И.А. |
|
5 |
Расчеты по оплате труда |
66 |
Сидоров В.В. |
|
6 |
Затраты на производство |
70 |
Иванов А.Н |
|
7 |
Готовая продукция, товары и реализация |
110 |
Сидоров В.В. |
|
8 |
Денежные средства |
87 |
Петров И.А. |
|
9 |
Расчеты |
60 |
Сидоров В.В. |
|
10 |
Капитал и резервы |
54 |
Иванов А.Н |
|
11 |
Кредиты и финансирование |
40 |
Петров И.А. |
|
12 |
Финансовые результаты и использование прибыли |
60 |
Сидоров В.В. |
|
13 |
Бухгалтерская отчетность и приложения |
80 |
Петров И.А. |
За три года |
14 |
Учет по забалансовым счетам |
44 |
Сидоров В.В. |
|
Итого |
890 |
|||
Программа аудиторской проверки основных средств ООО «Омега» представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Программа аудиторской проверки основных средств
№ п/п |
Перечень процедур |
Период проведения Ч/час |
Исполнитель |
Источники информации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Проверка данных регистров учета ОС и сверка их со счетами Главной книги |
4 |
Иванов А.Н. |
Инвентарные карточки учета ОС, журналы-ордера, Главная книга |
2 |
Проверка правильности отнесения активов к основным средствам, правильности их группировки по классификации, участию в производственном процессе |
8 |
|
- акты по форме (ОС-1); - учетная политика предприятия;
|
3 |
Выбор контрольного объекта ОС по данным регистров учета: А) провести инвентаризацию ОС Б) проверить документы на право собственности
|
5 |
Сидоров В.В. |
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию ОС, счета-фактуры, договоры |
4 |
Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению основных средств |
4 |
Иванов А.Н |
акты купли-продажи; - счета-фактуры; - накладные; - акты по форме (ОС-1)
|
5 |
Проверка данных инвентаризации ОС и сравнения ее результатов с данными аналитического учета |
8 |
Сидоров В.В. |
Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета ОС |
6 |
Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим ОС, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию ОС |
8 |
Сидоров В.В. |
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, акты приемки-передачи, акты списания ОС |
7 |
Проверка правильности оценки первоначальной стоимости основных средств; |
10 |
Иванов А.Н |
акты приемки-передачи; - инвентарные карточки (по счетам 01, 02, 08, 001, 011); - журналы регистрации; - счета-фактуры; - накладные |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Анализ правильности начисления амортизации ОС выбранным на предприятии способом |
8 |
Сидоров В.В. |
Учетная политика, ведомости начисления амортизационных отчислений |
9 |
Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат |
2 |
Иванов А.Н |
Ведомости распределения амортизационных отчислений |
10 |
Подсчет и сверка данных аналитического учета начисленной амортизации ОС с данными счетов Главной книги |
8 |
Сидоров В.В. |
Ведомости начисления и распределения амортизационных отчислений, Главная книга |
11 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
16 |
Иванов А.Н |
формы бухгалтерской отчетности; - справки; - налоговая декларация; - регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19 и 68; - счета-фактуры; - книга покупок; - книга продаж.
|
12 |
Выяснить, застрахованы ли автотранспортные средства и другие объекты ОС и адекватно ли страховое покрытие |
2 |
Иванов А.Н |
Страховые полисы, расчетные таблицы, Главная книга |
13 |
Проверка правильности расчета и отражения на счетах арендной платы и затрат: А) по арендуемым ОС; Б) по сдаваемым в аренду объектам ОС
|
8 |
Сидоров В.В. |
Договоры аренды, данные счетов 01, 03, 76, 001, выписки банка, Главная книга |
14 |
Проверка обоснованности затрат на ремонт ОС и правильности отражения этих сумм на соответствующих счетах |
6 |
Иванов А.Н |
Учетная политика, акты приемки-передачи, проектно-сметная документация |
Итого |
97 |
|||