24

Р ОСЖЕЛДОР

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Ростовский государственный университет путей сообщения»

(ФГБОУ ВО РГУПС)

Кафедра «Экономика, учет и анализ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему «Аудит основных средств»

Выполнил

ст. гр. РББ-4-003 И. И. Иванов

шифр

№ з. кн.

Проверил

д.э.н., проф. Т.О. Графова

Ростов-на-Дону

2016

1 Цели и задачи аудиторской проверки основных средств предприятия

Аудит основных средств – важная часть проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. При про­верке производственных отчетов надежность и достоверность ау­дита операций с основными средствами определяется достовер­ностью оценки имущественного состояния.

Цель аудита основных средств состоит в формировании обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Задачи аудита основных средств

Задачи аудита основных средств могут быть сформулированы следующим образом:

– аудит правильного документирования и своевременного отражения в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

– проверка наличия основных средств, отраженных в учете (и полное отражение в учете фактически наличествующих основных средств);

– аудит достоверного определения результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;

– аудит полного определения затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта);

– аудит состояния внутреннего контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

– проверка правильности отнесения активов к основным средствам, правильности формирования инвентарных объектов основных средств, правильности их группировки по классификации, участии в производственном процессе;

– проверка правильности оценки первоначальной стоимости основных средств;

– оценка правильности оформления и отражения в учете операций, изменяющих стоимость основных средств (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация, переоценка);

– проверка правильности определения срока полезного использования основных средств и начислении их амортизации;

– оценка последовательности применения учетной политики в отношении выбора способа начисления амортизации;

– оценка ведения аналитического учета по отдельным инвентарным объектам основных средств;

–  оценка своевременности проведения инвентаризации основных средств;

– проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности остаточной стоимости основных средств, полноте и правильности раскрытия информации в отчетности.

Типичные ошибки, выявляемые в процессе аудиторской проверки:

– несвоевременное оприходование основных средств;

– неправильное определение первоначальной стоимости объектов ос­новных средств, что приводит к завышению (занижению) амортиза­ционных отчислений и искажению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество;

– реконструкция (модернизация) основных средств отражена в каче­стве их ремонта;

– начисление амортизации по полностью амортизированным объектам основ­ных средств;

– отсутствие дефектных актов и смет на проведение капитального ремонта;

– некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по поступлению и выбытию основных средств;

– неправильное начисление налогооблагаемой прибыли при реализации объектов основных средств;

– формальное проведение инвентаризаций основных средств;

– неначисление амортизации в случае получения организацией убытка, приводящее к искажению финансового результата организации;

– начисление амортизации один раз в квартал (нарушается принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности и искажается финансовый результат по месяцам;

– начисление амортизации по объектам, стоимость которых полностью самортизирована (приводит к искажению показателей бухгалтерской отчетности, завышению себестоимости и занижению налогооблагае­мой базы по налогу на прибыль);

– неточности в определении сроков начала и окончания начисления амортизационных отчислений;

– несоответствие договора на капитальный ремонт основных средств и первичных документов;

– не соблюдение порядка документирования хозяйственных операций с основными средствами;

– учет в составе основных средств объектов недвижимости, подлежа­щих обязательной государственной регистрации в соответствии с Законом РФ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок и ним», но не прошедших ее;

– неоприходование материальных ресурсов, остающихся при ликвида­ции объектов основных средств;

– неотражение в учете источника финансирования вложений в основ­ные средства;

– неправомерное ускоренное начисление амортизации основных средств.

2 Характеристика предприятия и анализ показателей финансовой отчетности

Полное наименование организации – общество с ограниченной ответственностью «Омега».

Местонахождение: Краснодарский край, г. Кропоткин, Красная, 17.

Основным видом деятельности ООО «Омега» является производство мебели.

Численность работающих составляет 50 человек.

Учет материально-производственных запасов в ООО «Омега» производится по фактической себестоимости. Списание материально-производственных запасов осуществляется по средней себестоимости.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

Амортизация начисляется линейным методом.

К основным средствам относятся активы стоимостью свыше 40000 рублей. Активы стоимостью ниже 40000 рублей принимаются к учету как МПЗ.

Объем выручки за анализируемый период составил 1 590 000 руб.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия представлен в приложениях 1 и 2.

Произведем анализ показателей бухгалтерской отчетности.

• Общая стоимость имущества по балансу составляет 2 703 000 руб.

• Общая величина дебиторской задолженности равна 1 057 000 руб.,

а ее удельный вес в общей стоимости имущества составляет 39 %. По сравнению с прошлым отчетным периодом показатель вырос на 37,5 %, это говорит о значительном снижении мобильности структуры активов организации. В связи с уменьшением выручки почти на 4 % резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Предприятию следует контролировать факты наращения сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и принимать адекватные меры по ее сокращению.

• Общая величина кредиторской задолженности равна 1 020 000 руб.,

ее удельный вес в общей стоимости имущества составляет 37,7 %. Произошло незначительное – на 4,9 %, повышение показателя по сравнению с прошлым отчетным периодом.

Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать как о задержке платежей, то есть о нарушении компанией своих обязательств по платежам, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок. Увеличение задолженности перед налоговыми органами может свидетельствовать о повышении налогового риска компании.

• Стоимость собственного капитала равна 1 683 000 руб.

и его удельный вес в итоге баланса составил 62,3 %.

Это означает, что предприятие имеет высокий уровень коэффициента долгосрочной финансовой независимости и коэффициента покрытия долгов собственным капиталом.

• Коэффициент рентабельности по выручке:

Кр = ЧП / В,

где, ЧП – чистая прибыль предприятия;

В – выручка от реализации продукции, работ, услуг.

Кр =180 000 / 1 590 000 = 0,11

Коэффициент рентабельности в данном случае может считаться приемлемым, так как он находится в пределах от 0,08 до 0,15.

• Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = (ДС + КФВ) / КО,

где, ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

Кал = 579 000 / 1 020 000 = 0,56

Значение показателя коэффициента незначительно отличается от нормального, которое составляет от 0,2 до 0,5.

• Коэффициент промежуточного покрытия:

Кпп = (ДС + КФВ + ДЗк) / КО,

где, ДЗк – краткосрочная дебиторская задолженность.

Кпп = (579 000 + 1 057 000) / 1 020 000 = 1,6

Значение Кпп ниже нормального, которое равно от 2 до 2,5. Это свидетельствует о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

На основании полученных оценок можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать удовлетворительным.