20. Обобщение данных текущего бухгалтерского счета. Оборотные ведомости.

Данные каждого отдельного бухгалтерского счёта не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации в целом за определённый период. Для оперативного руководства текущей деятельностью организации необходимо производить обобщение данных текущего бухгалтерского учёта.

В конце каждого месяца записи по счетам суммируются для того, чтобы получить обобщённые показатели в виде оборотов за месяц и сальдо (остатков).

Для обобщения и сверки данных синтетического и аналитического учёта за определённый период составляются оборотные, сальдовые и шахматные ведомости, которые представляют собой сводку оборотов и остатков счетов за определённый период.

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1) оборотная ведомость по синтетическим счетам;

2) оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Они составляются в конце месяца и представляют собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам, занесенные в таблицу. В нее записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;

б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;

в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что:

- в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;

- в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

Оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, являясь средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.

21. Назначение и сущность стоимостной оценки имущества, обязательств и хозяйственных процессов.

В кругообороте имущества предприятия выделяются три взаимосвязанных процесса: снабжение, производство, реализация. На всех стадиях кругооборота бухгалтерский учет должен отражать затраты предприятия на основе двух элементов метода бухгалтерского учета: оценки и калькуляции.

Оценка — способ денежного выражения объектов бухгалтерского учета (имущества, обязательств и хозяйственных операций) посредством сложения произведенных в них затрат для отражения их в учете и бухгалтерской отчетности.

Оценка осуществляется с помощью денег, основные ее принципы устанавливаются правительством.

К оценке должны быть предъявлены два основных требования:

• реальность оценки — отражение действительной величины отдельных видов средств и источников их образования (соответствие денежного выражения объектов учета их фактической величине). Реальность оценки требует точного исчисления (калькулирования) фак­тической себестоимости всех объектов учета;

• единство оценки — единообразие и неизменность. Одни и те же объекты учета оцениваются оди­наково во всех организациях в течение всего срока пребывания их на одной стадии кругооборота. Такое единообразие оценки достигается установлением обязательных положений, инструкций, правил учета и калькулирования.

Оценка осуществляется следующим образом:

• имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования фактически произведен­ных затрат на его покупку, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещае­мых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством Российской Федерации);

• имущество, полученное безвозмездно, оценивается по текущей рыночной стоимости на дату при­нятия к бухгалтерскому учету (данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем);

• имущество, изготовленное в самой организации, определяется, исходя из фактических затрат, свя­занных с производством этих основных средств.