17. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.

Информация, которая содержится на счетах, носит обобщающий характер. Для управления предприятием такой информации недостаточно. Поэтому счета по масштабу группировки делятся на 2 вида:

• счета синтетического учета;

• счета аналитического учета.

Синтетическими называются счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных средств или источников. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим учетом, он ведется только в денежных измерителях.

Счета, открываемые в развитие синтетических счетов для детализированной подробной группировки и учета средств или источников, называются аналитическими. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используются все три вида измерителей, так как из данных этого учета получают сведения о конкретных видах основных средств (зданий, оборудования, инвентаря и т.д.), о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т.д.) и т.п.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:

1) начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;

2) оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;

3) оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;

4) конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.

Аналитический учет детализирует синтетический. Степень такой детализации различна в зависимости от требований управления. Аналитический учет требует значительных затрат труда, поэтому первостепенное значение приобретает его автоматизация.

Не все счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.), счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Расчеты с поставщиками»).

18. Классификация счетов по экономическому содержанию, забалансовые счета.

Классификация счетов – это научно-обоснованная группировка счетов по однородным существенным признакам. Классификация счетов используется при построении плана счетов. Классификация счетов единая для всех отраслей, ею могут пользоваться все предприятия, кроме банков и бюджетных организаций. Правильная классификация счетов обеспечивает единое отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета как по предприятию, так и по отраслям, а также дает возможность сопоставления показателей и составления статической отчетности.

Классификация счетов по экономическому содержанию

Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:

• счета учета хозяйственных средств;

• счета учета источников образования хозяйственных средств;

• счета учета хозяйственных процессов.

Каждая из этих групп, в свою очередь, делится на подгруппы:

1. Счета для учета хозяйственных средств:

• счета учета основных средств;

• счета учета нематериальных активов;

• счета учета оборотных средств.

2. Счета учета источников образования хозяйственных средств:

• счета учета собственных средств;

• счета учета заемных (привлеченных) средств.

3. Счета для учета хозяйственных процессов:

• счета учета процесса снабжения;

• счета учета процесса производства;

• счета учета процесса реализации.

Классификация счетов по назначению

Бухгалтерские счета по назначению делятся на шесть групп:

• основные счета;

• регулирующие счета;

• распределительные счета;

• калькуляционные счета;

• сопоставляющие счета;

• забалансовые счета.

Каждая из этих групп, в свою очередь, делится на подгруппы:

1. Основные счета:

• инвентарные;

• денежные;

• счета капитала;

• расчетные.

2. Регулирующие счета.

3. Распределительные счета:

• собирательно-распределительные;

• бюджетно-распределительные.

4. Калькуляционные счета.

5. Сопоставляющие счета:

• операционно-результатные;

• финансово-результатные.

6. Забалансовые счета.

Забалансовые счета.

Эти счета предназначены для отражения и контроля средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся у него во временном пользовании (арендованные средства, материальные ценности, принятые на ответственное хранение, на комиссию, в переработку и т. д.), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (счета учета условных прав и обязательств, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей).

На забалансовых счетах учитываются бланки строгой отчетности, списанная в убыток дебиторская задолженность и др. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами. Учтенные на данных счетах объекты подвергаются инвентаризации в порядке и сроки, установленные для собственных товарно-материальных ценностей.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на данных счетах ведется по простой системе (без применения двойной записи). При этом бухгалтерские записи осуществляют в случае приходных операций только по дебету или только по кредиту забалансового счета (расходные операции).